非请自来,尽管有这么多优质回答,我还是想谈谈我的看法。下面就以我在实际工作中的例子来说吧。
社保费用系职工薪酬费用中的一项,在实务中与“职工工资”不同的是,职工工资一般是当月计提次月发放(极少数情况是当月发放,少数情况是以后月份发放)。社保费用的缴纳也分二种情况,看是当月缴纳的还是次月或者以后月份缴纳,不同的时间缴纳,处理有所差别。
一、当月缴纳的情况
像我现在上班的这家公司就是属于当月缴纳的情形。公司与银行签订了代扣协议,当月的15日之前扣除当月社保费用。那么,此时做分录就有二种做法,举例说明:
2019年6月10日,公司基本户的开户行建设银行金牛支行扣划当月社保9196.65元。人事部同事在社保局网站下载的扣划明细显示,系10人的社保,共计 9196.65元,其中,单位部分6555.87元,个人部分2640.78元。由于均按最低标准购买,每个的数额相等。这10人中,有4个是公司行政管理部门的员工,6人是工程项目部的管理人员。
第一种会计处理方法:
借:工程施工——间接费用——职工薪酬 3933.52(6555.87/10*6)
管理费用——职工薪酬——社保费用 2622.35(6555.87/10*4)
应付职工薪酬——社保费用 2640.78
贷:银行存款——建行成都金牛支行 9196.65
2019年7月5发放工资,工资表上的应付工资总额为60000元,扣个税300,扣社保个人部分2640.78。
借:应付职工薪酬——应付工资 60000.00
贷:应付职工薪酬——社保费用 2640.78
应交税金——个人所得税 300.00
银行存款——建行成都金牛支行 57059.22
这种方法比较规范,清晰,便于理解,缺点是比较复杂,适合于管理要求高又比较清闲的单位。我偏向用第二种方法。
第二种会计处理方法
银行扣款时
借:管理费用——社保费用 9196.65(公司+个人部分)
贷:银行存款——建行成都金牛支行 9196.65
发工资时:
借:应付职工薪酬——应付工资 60000.00
管理费用——社保费用 - 2640.78(个人部分)
贷:应交税金——个人所得税 300.00
银行存款——建行成都金牛支行 57059.22
注:由于用财务软件做凭证,费用类的科目不能出现贷方,否则结转损益时会出错,因此应以记在借方,前面加“-”即可。
这种方法适用于管理要求不那么高的单位,优点是简单、省事、高效,又节约资源。
二、当月以后缴纳的情况
这种情况比较少,最迟应在月度终了的2.5个月以内缴纳,超过2.5个月这个时间段医疗保险就得清零,需要重新再买满一年才能享受统筹医疗报销待遇,实际上大多企业都是在次月的15日之前缴纳。
根据费用的配比原则,这种情形需要在当期计提,具体怎么做分录我就不再重复了,奥迪特老师已经说得很清楚,也很专业。
注意事项:银行扣款缴纳的,需要在记账凭证后附银行扣款回执和明细清单,明细清单上备注员工的所属于部门,便于查账和审计;现金次月缴纳的,需要附上缴款通知单、社保局开具的正式收据和明细清单。
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