长期股权投资的记忆口诀
投资种类多,先分初与续;(长期股权投资有很多种,但均要分别初始投资和后续计量来做账)
合并与投资,初始各不同;(分同一控制与非同一控制)
同一控制下,合并按份额;(同一控制下,不确认损益,按成本转账)
中间有差额,先去调公积;(实际投资与享有份额的差额,先调资本公积)
公积不足减,再调留收益;(资本公积不足调整,再调留存收益【盈余公积与未分配利润】)
非同控制时,要用公允价;(非同一控制下,用公允价值计量)
付出有差额,就去计损益;
公允多购入,大于是商誉;
公允小购入,复核计损益;
不是合并时,确认用公允;
后续计量时,是否能控制;(关于后续计量,要看是否能控制企业)
二五用权益,控制改成本;(一般情况下,20%--50%控股,用权益法。控制,用权益法)
成本核算时,计价用初始;(成本法下,用初始入账金额计价)
分派现和利,列投资收益; (分配现金股利,计入投资收益)
但超份额时,要去减成本;(超分利润时,要冲减初始投资成本)
权益法核算,分清大与小;
初始大公允,就不去考虑;(权益法时,初始成本大于公允价值,为商誉,不处理)
初始小公允,损益调成本;(初始成本小于公允价值,计入营业外收入)
投资有回报,收益按份额;(按所占比例确认回报)
血本无归时,权益减记零;(长期股权投资承担亏损时,将账面价值减至零为限)
他日得翻身,弥补再恢复;(可以恢复)
减资为成本,就按账面值;
增资成权益,也是账面价;
成本无报价,减值不转回;
处置投资时,差额计损益;(处置时,差额计入投资收益)
权益法核算,权益转损益。(权益法下进行处置时,别忘了还有几个科目转入投资收益)
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