3月31日之前，自然人经营所得汇算在B表和C表都应该完成

一、有两类所得，是平时预缴，次年需要办理汇算清缴

1、综合所得，含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项，应该在次年6月30日之前完成汇算清缴；

2、经营所得，含个体户、个人独资企业、合伙企业自然人投资者所得，经营所得应该在次年3月31日之前完成汇算清缴。

就是必须次年规定时点之前对上一年度综合所得、经营所得进行汇算清缴，多退少补。

其余所得包括：

1、利息、股息、红利所得；

2、财产租赁所得；

3、财产转让所得；

4、偶然所得。

均是分类所得，只要平时履行了纳税义务，不需要合并之后重新计算进行汇算清缴。

 

二、2021年经营所得汇算清缴的变化

关于减除费用6万元，应该在经营所得中扣除，还是在综合所得中扣除，2021年政策与之前不太一样的。

1、2021年（不含2021年度）之前政策

中华人民共和国个人所得税法实施条例第十五条第二款：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

——强调没有综合所得的，才可以在经营所得中扣6万。

2、2021年之后政策

国家税务总局公告2022年第1号 国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

——按照2021年综合所得汇算新文件，减除费用6万元可以在综合所得或者经营所得中自行选择！

 

三、如何申报B表

自然人成立如个体户、个人独资企业、合伙企业，其经营所得产生个人所得税，都是平时预缴（按月或者按季度），在次年3月31日之前完成汇算清缴。

合伙企业经营所得个税计算过程，推荐大家看两篇文章

1、《还有最后两天，合伙企业及自然人经营所得汇算工作即将结束》

2、《合伙企业汇算清缴将于3月底结束，注意不得重复扣除6万元投资者费用》

取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。

如果只有一处经营所得，填了C表，会出现如下图提示：

B表是个体户、个人独资企业、合伙企业的财务人员填写，截至时点是次年3月31日之前。

财务人员在申报B表时，先与相关合伙人沟通清楚，扣除费用6万元是否在经营所得时申报，如果合伙人选择在综合所得中申报扣除费用6万，则在申报B表时，要删除6万元。

 

四、如何申报C表

请注意，并不是全部有经营所得的投资人都要申报C表。

取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。

2021年C表申报基本同《2020年个人经营所得C表详细申报流程》，下周本订阅号会更新一下重新发出来。

C表是多处取得经营所得的自然纳税人自行申报，根据分析，很容易得出，在填写C表之前，应该要求所有B表均申报完毕。

在申报C表之前，自然人应该看一下B表中是否扣除了减除费用6万元，如果选择在综合所得申报扣除费用6万元，则要求财务人员重新申报B表。

 

五、C表汇算时并非针对全部经营所得

自然人张某，投资了个体户甲、个人独资企业乙、合伙企业丙；

甲企业盈利、乙企业亏损、丙企业盈利。

注意，此时汇算时，只是把甲和的应纳税所得额进行汇算清缴，而乙企业的亏损是不参与汇算的，乙企业的亏损只能用于弥补其自身未来五年之内产生的应纳税所得额。

因此一般情况下，不建议在乙企业经营所得汇算清缴时申报减除费用6万元。

   

六、减除费用6万元新政策带来的困惑

由于个体户、个人独资企业、合伙企业的财务，无法得知对于某一自然人而言，减除费用6万元到底在经营所得还是综合所得中扣除更为合算；

从申报表设计合理角度来考虑，在申报B表时，不管财务人员是否选择申报减除费用6万元，C表申报时都应该可以手工重新选择是否在经营所得申报减除费用6万元，就没有问题。

但经研究之后发现，目前C表从所有B表自动汇总而来，不得手工修改。

1、纳税人经测算之后发现在经营所得更合算，而B表未予填写

假设自然人自行计算之后，认为在经营所得中扣除6万元更合算，而所有B表均未选择扣除6万元，要先更正申报B表，才能在C表中扣除6万元；

2、纳税人经测算之后发现在综合所得更合算，而B表已经填写

假设原先已经在B表中选择扣除6万元，纳税人经计算之后认为在综合所得中扣除6万元更合算，则B表也需要重新更正申报。

因此我们认为，在未来C表设计申报逻辑时，应该可以自行选择是否扣除减除费用6万元，才能与新政策配套。