2023年8月22日，财政部、税务总局发布《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》，上市公司股权激励个人所得税单独计税的优惠政策延续至2027年底，具体公告内容如下：
为继续支持企业创新发展，现将上市公司股权激励有关个人所得税政策公告如下：
一、居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
二、居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本公告第一条规定计算纳税。
三、本公告执行至2027年12月31日。
什么是综合所得？
《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；
《中华人民共和国个人所得税法》第三条第一款规定，综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表如下）；
因此，综合所得需要在年度汇算清缴时将个人全年取得的各项综合所得收入按照上图所示的七级超额累进税率表合并计税，员工个人全年收入总额越高，适用的税率越高，则员工的个税负担越大。
关于单独计税
根据《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定，个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个人所得税。
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关规定条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。股权激励单独计税政策意味着激励对象参与股权激励不会因此而增加个人的纳税负担，提高了员工参与股权激励计划的意愿。
2021年12月29日晚，央视新闻发布减轻个人所得税负担的重磅消息，其一便是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。2023年初财政部、税务总局发布《关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》，将上市公司股权激励个人所得税单独计税的优惠政策再延1年；而此次延续则是将上市公司股权激励个人所得税单独计税的优惠政策延续至2027年底。
应纳税所得额的计算
根据《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）规定，上市公司股权激励个人所得税应纳税所得额的计算公式如下：
·股票期权
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
·限制性股票
应纳税所得额=（股票登记日股票市价 本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
·股票增值权
股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数
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