行政事业单位往来款项主要是指行政事业单位在业务活动中与其他单位或个人发生的应收款、应付款等待结算的款项。往来款项管理不善，通常会占用行政事业单位大量资金，造成资金的沉淀和流失。只有不断加强对往来款项的管理，才能充分有效地利用单位资金，盘活现有存量，减少坏账风险，保证国有资产免受损失。《行政单位财务规则》对往来款项进行了明确规定，其中，第37条规定，“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。”；第47条规定，“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项。对各种暂存款项应当及时清理、 结算，不得长期挂账。”
在近期开展的部门预算执行和财政财务收支
审计中发现，一些单位往来款长期挂账这一问题依然存在，主要表现为以下几个方面：一是往来款项挂账时间长。因会计人员与往来单位缺少沟通，对具体的经济业务没有及时核算和处理，导致呆死账的形成。二是往来款项金额大，或是涉及往来单位数量多。由于债权债务形成的时间较长，加之单位领导调换及经办人员的流动，加大了对往来款项的清理难度，形成了单位往来款长期挂账现象。三是专项资金往来挂账。专项资金形成结余的主要原因是大多专项资金是随项目进度进行拨付，受项目进度的影响易形成挂账现象。
从上述现象中不难看出，行政事业单位内部控制环境的不理想是造成往来款长期挂账现象的主要原因，具体有以下几个方面：一是单位领导对财务往来款项的认识不到位，没有意识到清理往来款项的重要性以及不清理往来款会带来的财务风险。二是财务人员的能力素质不高，忽视往来款的清理，或是因人员更迭、岗位交接等因素，导致业务资料丢失，缺乏应有的责任心。三是行政事业单位未能严格执行相关财务制度和准则，且缺乏行之有效的往来款项监管手段，从而形成长期挂账。
加强往来款项的管理，不仅需要财政、审计等部门积极履行监管职责，充分发挥督查职能，更需要行政事业单位逐步加强内部控制，完善内部管理。首先，单位“一把手”要在思想上高度重视，亲自带头主抓财务管理工作，严格按照财务制度和会计准则的规定，规范会计核算行为，定期清理往来款项，确保会计信息的完整、真实、有效。其次，要不断加强财务会计业务培训，重点提升经办人员的业务处理能力、沟通能力，不断提高财务人员的业务素质和职业道德水平。再次，针对领导岗位变动或是财务人员办理工作交接的情况，必须完善业务交接手续，属于当前年度应处理的的往来款项必需处理完毕方可办理工作调动，避免往来款项的沉积。最后，要逐步探索建立往来款项管理的考核机制，将领导干部的选拔任用与任期内其所在单位的财务状况相挂钩，以此逐步改善行政事业单位的财务环境，完善财务管理。(昆区
审计局 李海蛟)
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