纳税担保试行办法

    第十四条 纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对本办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。
    前款规定的纳税人或者纳税担保人为抵押人，税务机关为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。
    第十五条 下列财产可以抵押：
   （一）抵押人所有的房屋和其他地上定着物；
   （二）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；
   （三）抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物；
   （四）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；
   （五）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。
    第十六条 以依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权同时抵押。
    以乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押。
    第十七条 下列财产不得抵押：
   （一）土地所有权；
   （二）土地使用权，但本办法第十六条规定的除外；
   （三）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；
   （四）所有权、使用权不明或者有争议的财产；
   （五）依法被查封、扣押、监管的财产； 
   （六）依法定程序确认为违法、违章的建筑物； 
   （七） 法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。
   （八）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。
    第十八条 学校、幼儿园、医院等以公益为目的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。
    第十九条 纳税人提供抵押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单。纳税担保书应当包括以下内容：
   （一）担保的纳税人应缴纳的税款及滞纳金数额、所属期间、税种名称、税目；
   （二）纳税人履行应缴纳税款及滞纳金的期限；
   （三）抵押物的名称、数量、质量、状况、所在地、所有权权属或者使用权权属； 
   （四）抵押担保的范围及担保责任；
   （五）税务机关认为需要说明的其他事项。
    纳税担保财产清单应当写明财产价值以及相关事项。纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人签字盖章并经税务机关确认。
    第二十条  纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。纳税人应向税务机关提供由以下部门出具的抵押登记的证明及其复印件（以下简称证明材料）：
    （一）以城市房地产或者乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，提供县级以上地方人民政府规定部门出具的证明材料；
    （二）以船舶、车辆抵押的，提供运输工具的登记部门出具的证明材料；
    （三）以企业的设备和其他动产抵押的，提供财产所在地的工商行政管理部门出具的证明材料或者纳税人所在地的公证部门出具的证明材料。
    第二十一条 抵押期间，经税务机关同意，纳税人可以转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。
    纳税人转让抵押物所得的价款，应当向税务机关提前缴纳所担保的税款、滞纳金。超过部分，归纳税人所有，不足部分由纳税人缴纳或提供相应的担保。
    第二十二条 在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。
    抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权所担保的纳税义务履行期未满的，税务机关可以要求将保险金、赔偿金或补偿金等作为担保财产。
    第二十三条  纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖抵押物，变价抵缴税款、滞纳金。
    第二十四条  纳税担保人以其财产为纳税人提供纳税抵押担保的，按照纳税人提供抵押担保的规定执行；纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关确认。
    纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起15日内缴纳担保的税款、滞纳金。
    纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。