季度大征期到来，当小微企业免征增值税遇上疫情期间增值税减免优惠，使得小规模纳税人的申报表填写复杂起来。
1、小规模纳税人主要征收率
(1) 1%(自2020年3月1日至2020年12月31日(除湖北省外)，增值税小规模纳税人，适用3%征收率征收增值税的销售额，减按1%征收率征收增值税)
应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1%
(2) 3%(2020年3月以前大部分小规模纳税人适用，但是由于今年疫情原因有所调整！如果小规模纳税人放弃减免，也可以开具3%的专票)
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%
(3) 5%(一般情况是指销售或租赁不动产)
应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%
2、小规模纳税人主要优惠政策
(1) 季度销售额未超过30万，免征增值税
这里只要是按期纳税的小规模纳税人都可以享受，但是开具了专票(包括自开和代开)，即使季度销售未超过30万元，也需要就专票部分缴纳增值税。
(2) 疫情期间3%征收率业务减按1%征收，湖北地区免征
注意这里只针对原按3%征收率征收的业务，5%征收率的业务就不能享受，即使是按3%征收率征收的销售固定资产业务也可以享受。
根据《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部、税务总局公告2020年第24号)明确该项优惠政策实施期限延长至2020年12月31日。
(3) 疫情期间特定业务免征增值税
不区分纳税人身份，符合条件的收入就可以免征增值税。
根据《关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部、税务总局公告2020年第28号)明确该项优惠政策实施期限执行至2020年12月31日。
今年因为疫情出台了针对小规模纳税人的减征和免征政策，而且减征的方式还和之前常规的不太一样，使得小规模纳税人的申报变的复杂起来。
(减征的理解可以阅读《如何理解3%征收率减按2%和减按1%征收率征收增值税？(后附填表案例)》一文)
下面猪哥分情形(季度销售额未超过30万元和超过30万)，先来看看季度销售额未超过30万元申报表是如何填写的，相信你看了之后，季度申报不再是困难！
7、差额征税未超过30万情形
4、差额征税未超过30万情形
1、未开具专票业务
季度销售额未超过30万元，只要未开具专票，哪怕你疫情期间不小心开具了3%征收率的发票，都可以按享受小微免征增值税申报。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度销售货物业务情况：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)。
(1)销售额和免税额计算
销售额=10,300÷(1+3%)+202,000÷(1+1%)
=210,000元
季度未超过30万元，免征增值税。
免税额=210,000×3%=6,300元
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
猪哥提醒大家，仅享受月销售额不超过10万元(按季纳税30万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需要填报《增值税减免税申报明细表》。
2、未开票业务
季度销售额未超过30万元，未开具专票，存在未开票收入，也是按享受小微免征增值税申报。对于小规模纳税人来说，季度销售额未超过30万元的未开票收入，就当着正常开票收入来处理就行了。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度销售货物业务情况：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)。
销售固定资产10,100元(含税)，未开发票。
(1)销售额和免税额计算
销售额=10,300÷(1+3%)+202,000÷(1+1%)+10,100÷(1+1%)=220,000元
季度未超过30万元，免征增值税。
免税额=220,000×3%=6,600元
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
猪哥提醒大家，疫情期间(2020年3月-12月)，非湖北地区增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税，符合小微免征时，填表直接计入小微企业免税销售额。如果是销售货物业务未开票，也是同样方法填表。
3、免税业务
季度销售额未超过30万元，提供的业务均为免税业务，未开具专票，存在未开票收入，哪怕你开了带征收率的普通发票，也是直接按享受小微免征增值税申报。
需要注意的是，同时符合小微免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征政策填写申报表，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度提供生活服务收入，其中：
开了免税发票150,000元；
未开具发票50,000元；
开具1%征收率普票50,500元(含税)。
(1)销售额和免税额计算
销售额=150,000+50,000+50,500÷(1+1%)
=250,000元
季度未超过30万元，免征增值税，直接按小微企业免征政策填写申报表。
免税额=250,000×3%=7,500元
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
4、兼有免税业务
季度销售额未超过30万元，未开具专票，存在未开票收入，但是同时提供了免征增值税的业务，也是直接按享受小微免征增值税申报。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度业务：
销售货物212,300元(含税)，其中：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)。
固定资产10,100元(含税)，未开发票。
生活服务50,100元(含税)，其中：
开具30,000元免税发票；
未开具发票10,000元；
开具1%征收率的普票10,100元。
(1)销售额和免税额计算
季度未超过30万元，免征增值税，直接按小微企业免征政策填写申报表。
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
5、个体户申报
如果小规模纳税人是个体户，那么申报表的填法会不一样，需要填写在第11栏“未达起征点销售额”。
举例：诸葛会税工作室(非湖北地区)为小规模纳税人的个体户，季度业务：
销售货物212,300元(含税)，其中：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)。
固定资产10,100元(含税)，未开发票。
生活服务50,100元(含税)，其中：
开具30,000免税发票；
未开具发票10,000元；
开具了1%征收率的普通发票10,100元。
(1)销售额和免税额计算
季度未超过30万元，免征增值税，直接按小微企业免征政策填写申报表。
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
6、扣除不动产销售额未超过30万
考虑到不因偶然销售不动产而增加小规模纳税人的税负，在“4号公告”第一条第二款中作了特殊规定，小规模纳税人季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度业务情况：
销售货物212,300元，其中：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)。
固定资产10,100元(含税)，未开发票。
生活服务50,100元，其中：
开具30,000元免税发票；
未开具发票10,000元；
开具1%征收率的普票10,100元(含税)。
另外销售自建不动产525,000元(含税)，自开普票。
(1)销售额和免税额计算
虽然季度合计超过30万元，但是扣除不动产销售额50万后未超过30万元，非不动产业务免征增值税。
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
7、差额征税未超过30万元情形
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政，即差额后销售额未超过30万免征。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度提供建筑服务：
开具征收率1%普票200,500元(含税)；
开具征收率3%普票101,500元(含税)；
未开具发票50,000元(含税)；
季度支付可扣除的分包款150,000元。
销售固定资产10,100元(含税)，未开发票。
假设扣除额期初余额为0，不需要预缴。
(1)销售额和免税额计算
差额后的销售额未超过30万元，免征增值税。
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
猪哥提醒大家，小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，但是开票的时候应以取得的全部价款和价外费用依适用征收率全额开具发票。
根据国家税务总局的热点问题答疑口径，放弃减税，可以按照3%征收率的专用发票，也可以直接按照1%征收率开具专票，只要开了专票，即使季度销售额未超过30万，都需要就专票部分按开具的征收率申报缴纳增值税，也就是3%征收率的专票按3%缴纳增值税，1%征收率的专票按1%缴纳增值税。一句话，开了专票就要交税。
猪哥提醒大家，减征额=含税销售额÷(1+1%)×2%，需要填写《增值税减免税申报明细表》。
在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具(包含自开)增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
1、非个体户
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度业务情况：
销售货物232,700元，其中：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)；
开具3%征收率专票10,300元(含税)；
开具1%征收率专票10,100元(含税)。
销售固定资产10,100元(含税)，未开发票。
生活服务50,100元，其中：
开具30,000元免税发票；
未开具发票10,000元；
开具1%征收率的普票10,100元(含税)。
假设均为自开。
(1)销售额和免税额计算
季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。
(2)增值税申报表填写示例
猪哥提醒大家，减征额=含税销售额÷(1+1%)×2%，需要填写《增值税减免税申报明细表》。
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
注意自开的专票也是填写到第2栏，“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。(下同)
2、个体户
小规模纳税人是个体户，免税销售额和免税额需要填写在第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”
举例：诸葛会税工作室(非湖北地区)为小规模纳税人的个体户，季度业务情况：
销售货物232,700元，其中：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)；
开具3%征收率专票10,300元(含税)；
开具1%征收率专票10,100元(含税)。
销售固定资产10,100元(含税)，未开发票。
生活服务50,100元，其中：
开具30,000元免税发票；
未开具发票10,000元；
开具1%征收率的普票10,100元(含税)。
假设由税务机关代开专票，代开专票时增值税已缴纳。
(1)销售额和免税额计算
季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税，由于代开发票时已缴纳，申报时无需缴纳。
(2)增值税申报表填写示例
《增值税减免税申报明细表》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
3、扣除不动产销售额未超过30万
扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度业务情况：
销售货物232,700元，其中：
开具3%征收率普票10,300元(含税)；
开具1%征收率普票202,000元(含税)；
开具3%征收率专票10,300元(含税)；
开具1%征收率专票10,100元(含税)。
销售固定资产10,100元(含税)，未开发票。
生活服务50,100元，其中：
开具30,000元免税发票；
未开具发票10,000元；
开具1%征收率的普票10,100元(含税)。
假设均为自开。
(1)销售额和免税额计算
虽然季度未超过30万元，但是扣除不动产销售额50万后，未超过30万元，非不动产业务可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。
(2)增值税申报表填写示例
《增值税减免税申报明细表》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
4、差额征税未超过30万情形
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政，即差额后销售额未超过30万免征。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，季度业务情况：
劳务派遣服务505,000元(含税)，其中：
开具征收率5%普票252,500元(含税)，差额扣除金额200,000元；
开具征收率5%专票252,500元(含税)，差额扣除金额200,000元。
企业管理服务131,000元(含税)，其中：
开具征收率1%普票50,500元(含税)；
开具征收率1%专票50,500元(含税)；
开具征收率3%普票10,300元(含税)；
开具征收率3%专票10,300元(含税)。
销售固定资产10,100元(含税)未开具发票。
假设扣除额期初余额为0，发票均为自开。
(1)销售额和免税额计算
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差额后的销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。
(2)增值税申报表填写示例
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》
《增值税减免税申报明细表》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
注意：第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=252,500÷(1+5%)=240,476.19元。
猪哥提醒大家，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
好了，以上就是享受小微企业免征增值税的增值税季度申报表的填写，总有一款适合你！
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