——以河北省邢台市南和区金沙河农作物种植专业合作社在主粮生产中所含增值税计算
联办财经研究院课题组
金沙河农作物种植专业合作社（以下称金沙河合作社）是河北省邢台市规模最大的主粮生产合作社，2019年种植规模达3万亩，涉及南和区6个乡镇30个行政村共6696个农户，主要种植冬小麦和玉米。合作社采用职业农民为种植管理主体的经营方式，由职业农民负责经营地块从种到收的整个种植季的全部田间管理活动。同时，该合作社为每个职业农民建立了种植管理台账，用于核算其当季的粮食种植收入及农机、农药、化肥、种子等各项生产成本投入。在上述财务核算条件下，本文根据该社职业农民2018年和2019年小麦生产过程中各项投入成本和销售收入情况（附件1和附件2），计算了小麦生产中所含增值税及税负水平。
一、农产品增值税产生过程
我国增值税暂行条例规定，“农民销售的自产农产品免征增值税”。这表明，农民销售的农产品价格中是不包含增值税销项税的。尽管如此，考虑农民从购买农业中间投入品，到从事农业生产，再到出售农产品这一过程的话，农民购买的中间投入品，如化肥、农药等是含增值税进项税的，这部分进项税不能在销售农产品的时候得到抵扣从而形成农产品增值税。因此，农产品增值税以农产品成本的形式存在。
二、金沙河合作社小麦增值税计算公式
农产品生产过程中投入的所有中间品可以分为两大类——免税类和含税类。免税类主要是一些农业生产资料，如农膜、种子、种苗、农药、农机。这类生产资料在销售时免征增值税，但生产这些农业资料本身的购进品是包含增值税的，这部分增值税包含在投入品成本中。因此，针对免税类农业中间投入品，其包含的增值税税额计算原理为：
含税类的农业中间投入品指的是该类投入品的销售价格中包含增值税销项税，如农业用电、化肥等，意味着农民在购买时承担了这类中间投入品在最后一个环节的增值税，其包含的增值税税额计算原理为：
综上，农产品中增值税税额及税负为：
农产品增值税税额=免税类农业投入品增值税总额＋含税类农业投入品增值税总额
农产品增值税税负=农产品增值税税额÷农产品销售收入
基于上述计算原理，本文根据金沙河合作社提供的具体数据，并结合2018年和2019年当年实际税率，按照农业中间投入品购买于一般纳税人还是小规模纳税人的分类标准，将2018年麦季和2019年麦季金沙河合作社含税类和免税类投入成本中增值税的计算公式进行了细化，结果如下：
表1 金沙河合作社各类中间投入品增值税计算公式
说明：
1．金沙河自己培育种子，但在培养过程中使用的化肥、营养液、杀菌剂等原料包含增值税的。这些原料的增值税税率不同，本文统一采用了较低的税率计算增值税。
2．本文2018年和2019年全年采取的都是降率后的增值税税率，一般低于实际的税率水平。
3．根据金沙河提供的发票，金沙河的化肥主要购买于一般纳税人，而电力属于国家控制行业，也是一般纳税人。
4．农药增值税计算公式中的60%表示生产农药时消耗的含增值税的各种投入成本占农药销售收入的比重，该数值以农药类上市公司财务报表中含增值税的主营业务成本占主营业务收入的60%左右为依据。种子增值税计算公式中的60%也是同样的原理。
5．农机服务费的增值税计算公式中，需要说明的是，金沙河支付的农机服务费由机器损耗、柴油费、人工费和利润四部分构成，各部分占比比例为1：2：2：2。其中，机器损耗费和柴油费包含增值税。公式中的80%表示生产农机时消耗的含增值税的各项投入成本占农机销售收入的比重，该数值以农机类上市公司财务报表中含增值税的主营业务成本占主营业务收入的80%左右为依据。
三、金沙河合作社农产品增值税税额及税负水平
按照前文中增值税计算公式，本文统计了金沙河合作社2018年和2019年小麦种植过程中不同核算单元农业投入所包含的增值税及税负水平（附件3和附件4）。
（一）小麦增值税总水平
表2 2018-2019年小麦收入、增值税税额及税负水平（万元）
2018年
2019年
增值税
化肥
44.94
55.37
农药
10.56
10.88
种子
12.03
13.12
电费
19.51
14.73
农机
11.53
14.44
合计
98.58
108.54
销售收入
2326.46
3974.43
增值税税负
4.27%
2.73%
说明：金沙河合作社在实际经营中支付的运费是包含增值税的，但2018年该社运费包含在杂费中，无法单独计算其增值税税额。同时，2019年的运费虽然单独列支，但数额较少。考虑到数据在不同年份之间的可比性，本报告未将运费的增值税税额计算在内。
2018年麦季，金沙河合作社所有职业农民购买的化肥中包含增值税44.96万元；农药中包含10.56万元；种子中包含12.03万元；电费中包含19.51万元；农机费中包含11.53万元，合计该社小麦中包含增值税98.58万元。同时，小麦销售收入为2326.46万元，小麦增值税占销售收入的比重为4.27%，即2018年金沙河合作社小麦增值税税负平均水平为4.27%。到了2019年麦季，金沙河合作社扩大了种植规模，农业生产资料的总需求增加，小麦中的增值税也相应增加，达到108.54万元。其中，化肥中包含增值税55.37万；种子中包含13.12万；农药中包含10.88万；农机中包含14.44万；电费中包含14.73万。由于2019年小麦销售收入增加到3974.43万元，计算得出小麦的增值税税负水平为2.73%。
综上所述，金沙河合作社2019年小麦增值税额比2018年增加9.96万元，税负水平却比2018年降低1.54个百分点。这是因为，一是为贯彻落实党中央国务院的决策部署，推进增值税实质性减税，《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）中规定从2019年4月1日起，增值税原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。这项规定使得农业生产资料的增值税税率进一步降低。二是金沙河合作社的小麦种植规模进一步扩大，在农资市场上的议价能力进一步增强，使得2019年增值税税率降低的政策红利在分配上向合作社倾斜，合作社可以以较低的价格购买农业生产资料。三是2018年合作社小麦受自然灾害影响较为严重，产量和销售收入较正常年份偏低。而2019年属于丰收年，导致小麦的销售收入较2018年有较大幅度的提高。因此，在以上三方面因素共同作用下，金沙河合作社的小麦增值税税额增长18.75%，而销售收入却增长70.8%，使得小麦增值税税率从4.27%降低至2.73%。
（二）小麦增值税结构分析
1．小麦增值税的分布结构
下表3列出了2018年和2019年金沙河合作社小麦增值税的分布结构。可以看出，化肥中的增值税占比最高，2018年为45.6%，2019年增加为51%，说明小麦中的增值税主要来源于购买的化肥。其次增值税占比较高的是电费，2018年为19.8%，2019年降为13.6%。2018年农药和种子的增值税占比分别为10.7%和12.2%，到了2019年分别降低0.7个百分点和0.1个百分点。而农机增值税占比则从2018年的11.7%增加到2019年的13.3%。
表3 2018年-2019年小麦增值税分布结构（万元）
2018年
2019年
农业投入
增值税
占比
增值税
占比
化肥
44.96
45.6%
55.37
51.0%
农药
10.56
10.7%
10.88
10.0%
种子
12.03
12.2%
13.12
12.1%
农机
11.53
11.7%
14.44
13.3%
电费
19.51
19.8%
14.73
13.6%
合计
98.58
100%
108.54
100%
2．小麦各项农资增值税占该项农资成本的比重
下表4列出了2018年和2019年小麦各项农资的增值税占该项农资成本的比重。总体看，种子和农机的增值税占成本的比重相对较低，2018年均为5.5%；2019年分别为4.9%和4.6%。电费的增值税占电费的比重最高，2018年为13.8%；2019年为11.5%。其余农业生产资料成本中的增值税占比在6-9%不等。进一步讲，在2019年降低增值税税率以后，金沙河合作社农资成本中的增值税比重有所降低。数据显示，2018年小麦增值税占成本比重为8.3%，2019年降低至7.1%，下降1.2个百分点。
表4 2018-2019年小麦增值税占农业投入的比重（万元）
2018年
2019年
农业投入
成本
增值税占比
成本
增值税占比
化肥
494.51
9.1%
670.64
8.3%
农药
127.61
8.3%
157.56
6.9%
种子
220.50
5.5%
264.88
4.9%
农机
208.99
5.5%
313.86
4.6%
电费
141.46
13.8%
128.00
11.5%
合计
1193.08
8.3%
1534.94
7.1%
综上所述，金沙河合作社小麦增值税税负水平较高，2018年平均在4.27%的水平。进入到2019年后，尽管小麦增值税税负水平降至2.73%，降幅达到36%。但相比于制造业2.23%[③]（2018年）的增值税平均税负水平来说还是偏高。同时，对比该合作社两年的小麦增值税税负水平，出现了小麦“灾年税负重，丰年税负轻”的不合理现象。因此，未来降低农产品增值税税负水平，尤其是降低自然灾害年份农产品增值税税负水平，仍然是我国农业生产领域税收政策的一个重要措施。
附件1：
2018年麦季金沙河合作社各核算单元成本收入明细（元）
核算单元
收入
化肥
农药
种子
电费
农机
杂项
魏**
1035646
221688
50590
97920
50393
97550
27968
郭**
578706
118900
30814
49985
29447
55635
12462
王**
740290
140395
47233
68823
43871
66648
24984
侯**
413655
84293
23077
36177
22995
31202
8352
尹**
439359
86225
21129
41328
21225
27566
11532
赵**
366030
76106
19268
41041
16172
30169
7689
李**
307369
75243
20755
29682
19433
28745
7027
范**
454139
91663
26851
37120
24286
43755
7642
武**
455030
82436
28125
30759
25936
36357
7638
李**
562159
121804
33420
50253
32968
50015
26958
左**
440737
89017
22847
31616
24836
32508
7408
苏**
395648
82168
23543
33650
23323
21880
6623
王**
434428
90666
27260
35659
25687
34413
11730
刘**
447533
103190
20337
48780
31334
34500
6904
闫**
324793
75584
18155
34560
21872
30680
19449
郝**
318961
81524
17270
34965
20563
27303
13712
郭**
422036
82882
18452
38811
24985
36807
22028
李**
346007
67149
22228
32940
16957
31072
12970
王**
438610
94249
28986
44595
24584
34268
23907
程**
315265
79784
17962
35370
23775
30950
21728
胡**
392600
92971
20753
45357
21460
36734
21671
王**
403101
105604
23469
55083
27979
45052
23267
郝**
378237
88740
22774
46332
27802
32315
19937
董**
363593
75670
24132
31320
21595
30860
11779
李**
375317
76124
18320
37260
21818
31865
11715
宋**
340779
67716
22135
31050
20888
29538
18093
白**
340075
72265
15351
32400
22037
29005
9861
高**
347826
74663
19407
39150
22256
31590
12023
孔**
506569
141465
27105
86961
49220
49942
25017
郝**
362782
100183
20057
44797
31237
38362
10637
白**
332323
91323
20047
37836
31303
38726
22663
王**
370036
97649
18610
41716
25986
41984
16680
薛**
425616
106294
21630
49020
31736
44102
16134
靳**
343519
70264
14436
45518
23195
34219
8555
马**
386075
88376
18395
46857
25485
39436
8731
魏**
594288
157525
30650
66134
44081
70545
24608
靳**
398685
93627
21949
40496
26980
40889
15524
王**
390238
96635
19697
41131
28733
42951
15807
李**
395551
95610
19267
40242
28124
43344
16255
周 *
399183
97872
19781
42203
33972
42452
16061
范**
512302
109468
22740
44921
34471
42588
8844
尹**
483150
94138
22932
49755
36993
38017
11266
魏**
193700
33436
10601
11799
9952
16302
5181
温**
320922
49710
19328
20880
15460
24600
7927
周**
314536
51548
11648
19798
12283
24105
7809
周**
393754
54244
16978
24893
15507
30494
12140
葛 *
389015
85212
21671
30616
23299
36450
12320
张 *
319199
52250
18892
21094
13233
26105
9228
尹**
295347
57658
18521
20480
17231
25675
9835
王**
494886
76022
25139
32310
21201
39947
14963
魏**
485691
84750
23894
30890
27834
41280
13967
侯社的
293334
46587
18451
19097
10674
22002
5958
范路的
398744
60397
19400
25830
14132
29400
11657
魏**
432195
83184
27824
31218
23329
38985
12039
周**
335666
67593
27186
25542
19811
32190
10040
侯**
122225
46125
15741
16000
15560
17500
5178
王**
397152
57218
18899
24969
13153
28400
11501
合计
23264611
4945082
1276112
2204988
1414651
2089974
783581
数据来源：金沙河合作社提供
附件2：
2019年麦季金沙河合作社各核算单元成本收入明细（元）
核算单元
收入
化肥
种子
农药
农机费
运费
电费
魏**
531166
65782
30360
22897
47200
4218
30053
张 *
346109
41149
20020
15839
29890
2750
15131
温**
338572
39019
19580
14829
26422
2690
14239
周**
331274
40696
19140
14019
29070
2604
14520
侯社的
281252
35924
16119
14774
23540
2180
9420
范路的
453665
46887
20680
19106
31458
1812
15919
周**
454330
48653
22440
17692
32528
1815
17125
周**
433600
53586
23025
21397
39000
3465
26595
葛 *
463517
60734
26738
20645
38640
3706
27851
王**
470597
45754
20680
18077
29780
1876
13713
尹**
353774
42292
18498
16904
27285
2823
19676
王**
581923
66612
28380
24256
42640
3215
22727
魏**
519457
68623
28506
24428
45919
4169
34786
魏**
230550
26490
11330
2976
17285
1834
10154
尹**
495816
77447
27078
20261
32994
17063
4298
范**
569525
86997
30740
25623
37413
20340
4275
葛**
606318
88003
30740
24051
37414
18933
2362
赵**
568472
88210
31081
26330
35149
17436
4202
李**
773404
115365
45639
34704
47807
23114
10838
梁**
474208
93539
10218
20802
36727
19272
4652
魏**
454126
81848
27443
20223
36366
16034
3621
苏**
517339
75824
26908
20167
35195
13716
4517
赵**
786304
114180
40192
29978
48888
27363
6974
刘**
496637
76996
26908
22191
30220
17816
3665
王**
531041
85746
30059
23324
36125
19065
5106
白**
551935
93487
33209
27444
40464
16213
4156
苏 *
577703
103849
34061
23672
41502
26746
4620
高**
565859
95168
42540
19502
46483
8311
30678
郝**
528905
94951
37526
19258
44005
8156
34701
温**
795976
152870
64700
36024
73821
11743
45822
魏**
904809
158995
68421
30575
74315
13685
32666
王**
551835
107688
40276
20133
47950
8265
28114
薛**
579360
108866
54348
20869
49542
8701
34021
靳**
464854
83463
27983
17783
37828
6860
21075
马**
554173
106949
42864
19013
46934
8179
29355
靳**
657405
122721
61704
23403
59644
9840
33350
王**
581051
101102
41461
20938
43483
8576
19293
李**
558978
99765
41570
21715
44758
8251
27721
郝**
608422
104350
45645
22530
49665
8979
29433
魏**
1134651
237106
73260
49090
114110
7140
57133
郭**
587375
128673
38500
24363
57280
4527
33269
尹**
554561
112875
43673
16367
48856
8103
30490
范**
642427
133659
53539
18349
61775
9057
31342
王**
456304
79695
30247
15311
36000
22069
6783
白**
581702
99613
39201
17499
42477
30238
4292
郭**
501212
85977
37526
17667
39322
26667
7444
程**
1024383
181441
79905
36794
74469
52291
15064
李**
433557
73030
29115
14817
32836
22103
6445
孔**
863642
153988
86860
31713
74070
53858
12840
闫**
478193
78837
32027
16304
37221
26709
7100
宋**
561915
106651
40800
20346
46213
28837
4127
郝**
1193207
212901
96403
39198
90705
61890
17703
李**
422272
87851
32674
17660
36260
25978
3116
王**
555116
94969
38658
18399
41550
27145
8250
董**
614425
108878
43415
19737
46920
29271
4534
左**
850149
152656
65347
29013
63990
9579
57623
范**
508416
97783
37850
19200
42125
5027
31095
李**
716027
131718
48241
30228
60650
8330
39909
苏**
437955
82659
32997
16288
37916
4697
29905
王**
594029
107938
42703
19038
45958
5846
35376
刘**
656023
109338
43673
20926
52188
10211
32550
刘**
771841
138125
56613
28739
58191
11393
38433
武**
631780
110454
45775
21752
50255
6631
32977
王**
950861
165137
41725
51614
78616
34300
7954
侯**
755376
141126
50555
38250
66183
32177
7774
郑**
595539
117916
56834
26124
54443
33323
5581
学员
1127120.2
174787
61905
62442.91
72712.9
33116.4
9502.9
合计
39744299.2
6706361
2648831
1575580.91
3138640.9
1032327.4
1280035.9
数据来源：金沙河合作社提供
附件3：
2018年麦季职业各核算单元生产资料中的增值税税额及税负（元）
核算单元
化肥
农药
种子
电费
农机
合计
增值税税负
魏**
20153.45
4186.78
5341.09
6950.76
5382.07
42014.15
4.06%
郭**
10809.09
2550.12
2726.45
4061.66
3069.52
23216.84
4.01%
王**
12763.18
3908.94
3753.98
6051.17
3677.13
30154.41
4.07%
侯**
7663.00
1909.82
1973.29
3171.72
1721.49
16439.33
3.97%
尹**
7838.64
1748.61
2254.25
2927.59
1520.88
16289.97
3.71%
赵**
6918.73
1594.59
2238.60
2230.62
1664.50
14647.04
4.00%
李**
6840.27
1717.66
1619.02
2680.41
1585.93
14443.29
4.70%
范**
8333.00
2222.15
2024.73
3349.79
2414.07
18343.74
4.04%
武**
7494.18
2327.59
1677.76
3577.38
2005.90
17082.81
3.75%
李**
11073.09
2765.79
2741.07
4547.31
2759.45
23886.72
4.25%
左**
8092.45
1890.79
1724.51
3425.66
1793.54
16926.95
3.84%
苏**
7469.82
1948.39
1835.45
3216.97
1207.17
15677.80
3.96%
王**
8242.36
2256.00
1945.04
3543.03
1898.65
17885.08
4.12%
刘**
9380.91
1683.06
2660.73
4321.93
1903.45
19950.08
4.46%
闫**
6871.27
1502.48
1885.09
3016.83
1692.69
14968.36
4.61%
郝**
7411.27
1429.24
1907.18
2836.28
1506.37
15090.34
4.73%
郭**
7534.73
1527.06
2116.96
3446.21
2030.73
16655.69
3.95%
李**
6104.45
1839.56
1796.73
2338.90
1714.32
13793.95
3.99%
王**
8568.09
2398.84
2432.45
3390.90
1890.65
18680.93
4.26%
程**
7253.09
1486.51
1929.27
3279.31
1707.59
15655.77
4.97%
胡**
8451.91
1717.49
2474.02
2960.00
2026.70
17630.12
4.49%
王**
9600.36
1942.26
3004.53
3859.17
2485.63
20891.95
5.18%
郝**
8067.27
1884.74
2527.20
3834.76
1782.90
18096.87
4.78%
董**
6879.09
1997.13
1708.36
2978.62
1702.62
15265.83
4.20%
李**
6920.36
1516.14
2032.36
3009.38
1758.07
15236.31
4.06%
宋**
6156.00
1831.86
1693.64
2881.10
1629.68
14192.28
4.16%
白**
6569.55
1270.43
1767.27
3039.59
1600.28
14247.11
4.19%
高**
6787.55
1606.10
2135.45
3069.79
1742.90
15341.79
4.41%
孔**
12860.45
2243.17
4743.33
6788.97
2755.42
29391.34
5.80%
郝**
9107.55
1659.89
2443.47
4308.55
2116.52
19635.98
5.41%
白**
8302.09
1659.06
2063.78
4317.66
2136.61
18479.20
5.56%
王**
8877.18
1540.14
2275.42
3584.28
2316.36
18593.37
5.02%
薛**
9663.09
1790.07
2673.82
4377.38
2433.21
20937.57
4.92%
靳**
6387.64
1194.70
2482.80
3199.31
1887.94
15152.39
4.41%
马**
8034.18
1522.34
2555.83
3515.17
2175.78
17803.30
4.61%
魏**
14320.45
2536.55
3607.31
6080.14
3892.14
30436.59
5.12%
靳**
8511.55
1816.47
2208.87
3721.38
2255.94
18514.21
4.64%
王**
8785.00
1630.10
2243.51
3963.17
2369.71
18991.49
4.87%
李**
8691.82
1594.51
2195.02
3879.17
2391.39
18751.91
4.74%
周 *
8897.45
1637.05
2301.98
4685.79
2342.18
19864.46
4.98%
范**
9951.64
1881.93
2450.24
4754.62
2349.68
21388.11
4.17%
尹**
8558.00
1897.82
2713.91
5102.48
2097.49
20369.70
4.22%
魏**
3039.64
877.32
643.58
1372.69
899.39
6832.63
3.53%
温**
4519.09
1599.56
1138.91
2132.41
1357.24
10747.21
3.35%
周**
4686.18
963.97
1079.89
1694.21
1329.93
9754.18
3.10%
周**
4931.27
1405.08
1357.80
2138.90
1682.43
11515.47
2.92%
葛 *
7746.55
1793.46
1669.96
3213.61
2011.03
16434.61
4.22%
张 *
4750.00
1563.48
1150.58
1825.24
1440.28
10729.57
3.36%
尹**
5241.64
1532.77
1117.09
2376.69
1416.55
11684.74
3.96%
王**
6911.09
2080.47
1762.36
2924.28
2203.97
15882.17
3.21%
魏**
7704.55
1977.43
1684.91
3839.17
2277.52
17483.58
3.60%
侯社的
4235.18
1526.98
1041.65
1472.28
1213.90
9489.99
3.24%
范路的
5490.64
1605.52
1408.91
1949.19
1622.07
12076.32
3.03%
魏**
7562.18
2302.68
1702.80
3217.79
2150.90
16936.35
3.92%
周**
6144.82
2249.88
1393.20
2732.55
1776.00
14296.45
4.26%
侯**
4193.18
1302.70
872.73
2146.18
965.52
9480.31
7.76%
王**
5201.64
1564.06
1361.95
1814.21
1566.90
11508.74
2.90%
合计
449552.91
105609.29
120272.12
195124.28
115308.88
985867.48
4.27%
附件4：
2019年麦季各核算单元购买生产资料中的增值税税额及税负（元）
核算单元
化肥
种子
农药
农机费
电费
合计
增值税税负
魏**
5431.54
1504.07
1580.50
2172.04
3457.42
14145.58
2.66%
张 *
3397.62
991.82
1093.31
1375.47
1740.73
8598.96
2.48%
温**
3221.75
970.02
1023.59
1215.88
1638.12
8069.36
2.38%
周**
3360.22
948.22
967.68
1337.73
1670.44
8284.30
2.50%
侯社的
2966.20
798.56
1019.80
1083.26
1083.72
6951.53
2.47%
范路的
3871.40
1024.51
1318.82
1447.62
1831.39
9493.75
2.09%
周**
4017.22
1111.71
1221.22
1496.86
1970.13
9817.14
2.16%
周**
4424.53
1140.69
1476.96
1794.69
3059.60
11896.47
2.74%
葛 *
5014.73
1324.63
1425.05
1778.12
3204.10
12746.64
2.75%
王**
3777.85
1024.51
1247.79
1370.41
1577.60
8998.17
1.91%
尹**
3492.00
916.41
1166.82
1255.59
2263.61
9094.44
2.57%
王**
5500.07
1405.98
1674.31
1962.19
2614.61
13157.17
2.26%
魏**
5666.12
1412.22
1686.18
2113.09
4001.93
14879.54
2.86%
魏**
2187.25
561.30
205.42
795.42
1168.16
4917.55
2.13%
尹**
6394.71
1341.48
1398.55
1518.31
494.46
11147.50
2.25%
范**
7183.24
1522.90
1768.67
1721.66
491.81
12688.28
2.23%
葛**
7266.30
1522.90
1660.16
1721.71
271.73
12442.80
2.05%
赵**
7283.39
1539.79
1817.47
1617.48
483.42
12741.55
2.24%
李**
9525.55
2261.01
2395.50
2199.97
1246.85
17628.88
2.28%
梁**
7723.40
506.21
1435.89
1690.09
535.19
11890.78
2.51%
魏**
6758.09
1359.56
1395.92
1673.48
416.58
11603.63
2.56%
苏**
6260.70
1333.06
1392.06
1619.59
519.65
11125.06
2.15%
赵**
9427.71
1991.16
2069.28
2249.71
802.32
16540.18
2.10%
刘**
6357.47
1333.06
1531.77
1390.65
421.64
11034.58
2.22%
王**
7079.94
1489.16
1609.98
1662.39
587.42
12428.89
2.34%
白**
7719.11
1645.22
1894.36
1862.06
478.12
13598.88
2.46%
苏 *
8574.69
1687.43
1634.00
1909.83
531.50
14337.44
2.48%
高**
7857.91
2107.49
1346.16
2139.04
3529.33
16979.92
3.00%
郝**
7839.99
1859.09
1329.31
2025.01
3992.15
17045.55
3.22%
温**
12622.29
3205.32
2486.61
3397.07
5271.56
26982.86
3.39%
魏**
13128.03
3389.66
2110.49
3419.81
3758.04
25806.02
2.85%
王**
8891.67
1995.32
1389.71
2206.55
3234.35
17717.61
3.21%
薛**
8988.94
2692.47
1440.52
2279.81
3913.92
19315.65
3.33%
靳**
6891.44
1386.31
1227.50
1740.76
2424.56
13670.57
2.94%
马**
8830.65
2123.54
1312.40
2159.79
3377.12
17803.51
3.21%
靳**
10132.93
3056.90
1615.43
2744.68
3836.73
21386.66
3.25%
王**
8347.87
2054.03
1445.28
2000.99
2219.55
16067.72
2.77%
李**
8237.48
2059.43
1498.91
2059.66
3189.14
17044.62
3.05%
郝**
8616.06
2261.31
1555.17
2285.47
3386.10
18104.10
2.98%
魏**
19577.56
3629.39
3388.51
5251.08
6572.82
38419.37
3.39%
郭**
10624.38
1907.34
1681.69
2635.89
3827.41
20676.71
3.52%
尹**
9319.95
2163.62
1129.76
2248.24
3507.70
18369.27
3.31%
范**
11036.06
2652.39
1266.57
2842.74
3605.72
21403.48
3.33%
王**
6580.32
1498.48
1056.87
1656.64
780.35
11572.64
2.54%
白**
8224.93
1942.07
1207.90
1954.69
493.77
13823.35
2.38%
郭**
7099.02
1859.09
1219.49
1809.51
856.39
12843.49
2.56%
程**
14981.37
3958.60
2539.76
3426.89
1733.03
26639.64
2.60%
李**
6030.00
1442.39
1022.77
1511.04
741.46
10747.66
2.48%
孔**
12714.61
4303.16
2189.04
3408.53
1477.17
24092.50
2.79%
闫**
6509.48
1586.66
1125.41
1712.82
816.81
11751.18
2.46%
宋**
8806.05
2021.28
1404.41
2126.62
474.79
14833.15
2.64%
郝**
17578.98
4775.93
2705.70
4174.04
2036.63
31271.28
2.62%
李**
7253.75
1618.71
1219.01
1668.60
358.48
12118.55
2.87%
王**
7841.48
1915.17
1270.02
1912.04
949.12
13887.81
2.50%
董**
8989.93
2150.83
1362.38
2159.15
521.61
15183.90
2.47%
左**
12604.62
3237.37
2002.67
2944.67
6629.19
27418.53
3.23%
范**
8073.83
1875.14
1325.31
1938.50
3577.30
16790.07
3.30%
李**
10875.80
2389.92
2086.53
2790.97
4591.30
22734.53
3.18%
苏**
6825.06
1634.71
1124.30
1744.81
3440.40
14769.28
3.37%
王**
8912.31
2115.56
1314.13
2114.88
4069.81
18526.69
3.12%
刘**
9027.91
2163.62
1444.45
2401.57
3744.69
18782.24
2.86%
刘**
11404.82
2804.68
1983.75
2677.82
4421.50
23292.56
3.02%
武**
9120.06
2267.75
1501.47
2312.62
3793.81
18995.71
3.01%
王**
13635.17
2067.11
3562.74
3617.73
915.06
23797.80
2.50%
侯**
11652.61
2504.56
2640.27
3045.59
894.35
20737.37
2.75%
郑**
9736.18
2815.63
1803.25
2505.34
642.06
17502.47
2.94%
学员
14431.95
3066.85
4310.22
3346.08
1093.25
26248.36
2.33%
合计
553736.2294
131226.4899
108756.9124
144433.0326
147260.7673
1085413.43
2.73%
[①]
表示免税类农业投入品在生产时，消耗的含增值税的原材料、燃料及动力、折旧和其他制造费用占免税类农业投入品销售收入的比重；
表示某一项免税类农业投入品；
表示免税类投入品的种类，免税类农业投入品增值税总额是各项免税投入品所含增值税的加总；税率
在实际计算时采用的是生产每项免税类农业投入品的购进产品在当年所适用的增值税税率，若购进种类较多，适用的增值税税率不一致，本文则统一取较低税率计算。
[②]
表示某一项含税类农业投入品，
表示含税类农业投入品的种类；含税类农业投入品增值税总额是各项含税类投入品所含增值税的加总；税率
指的是当年含税类农业投入品适用的增值税税率。
[③] 2018年，制造业增值税税额为20787.55亿元，来源于《国家税务年鉴2019》。规模以上制造业主营业务收入为931189.8亿元，来源于《中国统计年鉴2018》。因此，制造业增值税税负为2.23%，如果将规模以下制造业企业也考虑在内，制造业增值税税负水平将更低。
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