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Q某网友提问：

我们公司因为需要大量资金周转，拟向个人借款1000万，期限5年，每年年末付息，最后一年年末还本付息。因为对方是老板的亲戚，暂时还没有签定借款合同。

请问公司和个人都需要缴纳哪些税呢？ 公司会有什么税务风险吗？账务应该如何处理呢？


A回答:

首先，尽快签好借款合同。把约定好的期限和利率，以及还款的方式都写明白。

第一，从法律形式上明确债权债务关系是规避税务风险的重要保证。
第二，个人需要带借款合同才能去税务局代开发票。

其次，公司找个人借款，相当于个人向公司拆借资金，个人应当按'贷款服务'税目缴纳增值税，和缴纳以增值税为税基的附加税；还需要按照'利息、股息、红利所得'项目缴纳个人所得税。

个人带借款合同去税务机关代开'资金使用费'的发票，代开发票时缴纳20%的个人所得税。公司拿到发票后，支付的利息不高于金融机构贷款利息水平的部分，允许企业所得税前扣除，超出的部分不得在企业所得税前扣除。所以，借款利率的确定需要慎重考虑和商谈，避免支付超额利息不能在税前扣除的风险。

最后，公司进行账务处理时，应该将该借款挂在'其他应付款'科目。

借款时：
借：银行存款

贷：其他应付款—个人借款


还款时：
借：其他应付款—个人借款

贷：银行存款

企业向个人支付利息，利息计入'财务费用'。
借：财务费用—借款利息

贷：银行存款

然后按照借款费用准则，该资本化的计入相关资产成本，该费用化的计入财务费用。不能在税前扣除的利息，需要在汇算清缴时做调增处理。


政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
(财税〔2016〕36号)规定：金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
贷款服务

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。



温馨提示：如果股东无偿借款给企业，建议构建好相关的证据资料，提供无偿证明，资金确实是提供给企业开展日常经营活动。无息借款是非常容易引起税局注意的。

本文来源：财智东方节税宝公众号（ID：财智东方节税宝），版权归属于该公众号。