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2017年7月10日,东海公司与南海公司签订股权转让合同,以 2600万元的价格受让南海公司所持北海公司 2%股权。
同日,东海公司向南海公司支付股权转让款 2600万元;
北海公司的股东变更手续办理完成。
受让北海公司股权后,东海公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
借:其他权益工具投资-成本 2600万元
贷:银行存款 2600万元
2017年8月5日,东海公司从二级市场购入了西海公司发行在外的股票 100万股(占西海公司发行在外的有表决权股份的 1%),支付价款 2200万元,另支付交易费用 1万元。
根据西海公司股票的合同现金流量特征及管理西海公司股票的业务模式,东海公司将购入的西海公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
借:交易性金融资产(西海公司) 2200万元
贷:银行存款 2200万元
借:投资收益 1万元
贷:银行存款 1万元
2017年12月31日,东海公司将上述北海公司股权的公允价值为 2800万元,所持上述西海公司股票的公允价值为 2700万元。
借:其他权益工具投资-公允价值变动调整(北海公司) 200万元
贷:其他综合收益 200万元
借:交易性金融资产-公允价值变动 500万元
贷:公允价值变动损益 500万元
2018年5月6日,北海公司股本会批准利润分配方案,向全体股东共计分配现金股利 500万元,2018年7月12日,东海公司收到北海公司分配的股利 10万元。
借:应收股利 10万元
贷:投资收益 10万元
借:银行存款 10万元
贷:应收股利 10万元
2018年12月31日,东海公司所持上述北海公司股权的公允价值为 3200万元。所持上述西海公司股票的公允价值为 2400万元。
借:其他权益工具投资-公允价值变动 400万元
贷:其他综合收益 400万元
借:公允价值变动损益 300万元
贷:交易性金融资产-公允价值变动 300万元
2019年9月6日,东海公司将所持北海公司 2%股权予以转让,取得款项 3300万元,2019年12月4日,东海公司将所持上述西海公司股票全部出售,取得款项 2450万元。
借:银行存款 3300万元
贷:其他权益工具投资-成本 2600万元
贷:其他权益工具投资-公允价值变动 600万元贷:盈余公积 10万元
贷:利润分配-未分配利润 90万元
借:其他综合收益 600万元
贷:盈余公积 60万元
贷:利润分配-未分配利润 540万元
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