如何通俗地理解所有权理论？

所有权理论（Ownership Theory）认为：

母子公司之间的关系是拥有与被拥有的关系，编制合并报表的目的，是为了向母公司的股东报告其拥有的资源（这里所说的资源是一种净资源）。

根据这一观点，当母公司合并全资子公司的会计报表时，应当按母公司实际拥有的股权比例合并子公司的资产、负债、所有者权益和损益，不含子公司少数股权的任何内容。

也就是说，所有权理论主张采用比例合并法（Proportionate Consolidation Method）：（1）母子公司的交易及未实现损益，按母子公司的持股比例抵销；

（2）因收购兼并而形成的资产、负债变动及商誉，按母公司的持股比例摊销；

（3）合并报表上将不会出现“少数股东权益”和“少数股东损益”项目。

这种财务报表编制虽然简便易行，但它并不适用于被视为一个合并财务报表整体的企业集团揭示其整个实体的经济状况。

事实上，它通常用于揭示合资企业的财务状况。