【纳税实务】质押金、保证金纳税义务时间如何确定？

问：纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，纳税义务发生时间如何确定？

答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定：“四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。（此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行）”

值得注意的是，在没收到质押金、保证金时，如果已经向客户开具了建筑服务发票，在开具发票时产生纳税义务。