《中级会计实务》第十八章单元测试题
1.甲上市公司2011年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，拟对外公布的日期为4月3日。由于在3月31日发生了重大事项，需要调整财务报告相关项目，经调整后的财务报告再经董事会批准报出的日期为4月10日，实际对外公布的日期为2012年4月15日。则甲上市公司2011年度的资产负债表日后事项涵盖期间是（ ）。
A.2012年1月1日至2012年3月30日
B.2012年1月1日至2012年4月3日
C.2012年1月1日至2012年4月10日
D.2012年1月1日至2012年4月15日
2.甲公司为上市公司2011年年度财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。甲公司在2012年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致
B.资产负债表日后期间发生重大诉讼案件
C.甲公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
3.资产负债表日后的非调整事项是指（ ）。
A.资产负债表日后新发生的所有事项
B.资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项
C.资产负债表日后新发生的且对理解和分析财务报告有重大影响的事项
D.资产负债表日或以前已经存在，但对理解财务报告没有重大影响的事项
4.某上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日前发生的下列日后事项中，属于调整事项的是（ ）。
A.因报告年度走私而被罚款200万元
B.将持有乙公司70%的股份转让给丙公司
C.因税收优惠退回报告年度以前的税款800万元
D.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
5.甲公司发生资产负债表日后调整事项涉及以下资产负债项目中，不应调整的是（ ）。
A.固定资产
B.未分配利润
C.货币资金
D.应交税费
6.甲公司2011年财务报告报批准对外报出日为2012年4月10日。甲公司2012年3月31日完成所得税汇算清缴。2012年2月8日，该公司发现报告年度的会计记录存在以下问题，需要调整报告年度利润表相关项目的是（ ）。
A.2011年12月18日，误将销售折让80万元作为现金折扣处理
B.2011年12月28日，误将委托加工物资10 000元记作委托代销商品
C.2011年12月31日，漏记已收到估计成本为800万元但账单尚未到达材料一批
D.漏记2011年12月31日发出的委托代销商品一批，其成本为200万元，售价为260万元
7.甲公司2011年度的财务会计报告于2012年4月10日批准报出，2012年1月10日，因产品质量原因，购买方将2011年12月10日从甲公司购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。则下列关于甲公司会计处理的说法中，正确的是（ ）。
A.调整2012年度利润表营业收入等相关项目的本年数
B.调整2011年度利润表营业收入等相关项目的本年数
C.不做会计处理
D.调整2012年度利润表营业收入等相关项目的上年数
8.A公司2011年10月份与B公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同规定发货，致使B公司发生重大经济损失。A公司被B公司提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。A公司2011年l2月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了200万元的赔偿款。2012年2月6日经法院判决，A公司需偿付B公司经济损失300万元。A公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。A公司2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，不考虑所得税等其他因素，则报告年度资产负债表中有关项目调整处理中，正确的是（ ）。
A.“预计负债”项目调增100万元；“其他应付款”项目0万元
B.“预计负债”项目调减200万元；“其他应付款”项目调增300万元
C.“预计负债”项目调增100万元；“其他应付款”项目调增300万元
D.“预计负债”项目调减300万元；“其他应付款”项目调增100万元
9.A公司2010年的财务报告于2011年4月10日批准对外报出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已验收入库。假设A公司已经为此项应收账款提取了3%的坏账准备。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴；A公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2010年净损益的金额是（ ）万元。
A.16.49 B.13.4 C.13 D.12.37
10.甲公司2011年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2012年2月20日，甲公司获悉乙公司于2012年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度账务报表于2012年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素，甲公司因该资产负债表日后调整事项应减少2011年12月31日未分配利润的金额为（ ）万元。
A.180 B.1620 C.1800 D.2000
1.
【答案】C
【解析】资产负债表日后事项涵盖期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。但财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。所以甲上市公司2011年的资产负债表日后事项涵盖期间为2012年1月1日至2012年4月10日。
2.
【答案】A
【解析】选项A符合调整事项的特点；选项B、C和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
3.
【答案】C
【解析】资产负债表日后非调整事项的特点是：（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后才发生的事项；（2）对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
4.
【答案】D
【解析】选项A、选项B和选项C属于非调整事项，应当在财务报告附注中披露；选项D属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入。
5.
【答案】C
【解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。
6.
【答案】A
【解析】选项A，销售折让应当冲销收入项目，现金折扣则应当作为财务费用，二者混淆，虽不会影响利润表的最后结果，但对利润表的不同项目的金额有影响，应当调整；选项B，委托加工物资和委托代销商品均属于资产类科目，也不会影响利润表项目；选项C，年末购货单未到的货物应当估价入账，但并不影响利润表项目；选项D，委托代销商品年末发出后，并没有收到代销清单，即使漏记，也对利润没有影响。
7.
【答案】B
【解析】报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生退回，应冲减报告年度财务报告相关项目的本年数，即调整2011年度利润表营业收入等相关项目的本年数。
8.
【答案】B
【解析】A公司的会计分录为：
借：预计负债 200
以前年度损益调整 100
贷：其他应付款 300
注：下面这笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字，应当作为2011年的会计事项处理。
借：其他应付款 300
贷：银行存款 300
9.
【答案】D
【解析】A公司因该项业务对2010年净损益影响的影响金额为（100-80-117×3%）×（1-25%）=12.37（万元）。
10.
【答案】B
【解析】甲公司因该资产负债表日后事项应调整减少未分配利润的金额=（2000-200）×（1-10%）=1620（万元）。
1.根据现行会计准则的规定,企业发生的资产负债表日后事项中,属于非调整事项的是（ ）。
A.董事会通过现金股利分配方案
B.出售重要的子公司
C.因未执行合同而被起诉
D.进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2011年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。
A.2012年3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.2012年3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2012年3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年末确认预计负债800万元
D.2012年3月5日有进一步的证据表明上年度确认的应收账款100万元很可能只能收回50%，该项应收账款在上年末已计提了5万元的坏账准备
3.下列日后事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。
A.甲公司应收乙公司一笔债权，乙公司财务状况良好，甲公司预计该笔应收账款可以按时收回，资产负债表日后期间乙公司发生自然灾害导致重大损失，甲公司估计该笔应收账款全部不能收回
B.资产负债表日后期间因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.资产负债表日后期间资本公积转增资本
D.甲公司应收丙公司一笔账款，由于丙公司有可能破产清算，甲公司按40%计提了坏账准备，资产负债表日后事项期间丙公司宣告破产，甲公司估计应收债权全部不能收回
4.下列应在“以前年度损益调整”科目贷方反映的的有（ ）。
A.调增本期投资收益
B.调整以前年度损益而相应减少管理费用
C.调整以前年度损益而相应增加的营业外收入
D.调整以前年度损益而需调增的财务费用
5.A公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。A公司2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。2010年度的A公司所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。2011年2月20日，注册会计师在审计时发现，A公司2010年9月20日与乙公司签订一项建造合同，合同总造价1200元（含增值税），于2010年10月1日开工，于2012年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与乙公司已结算合同价款360万元，实际收到货款240万元。2010年12月31日，A公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。则下列说法中，不正确的有（ ）。
A.属于资产负债表日后调整事项
B.属于资产负债表日后非调整事项
C.属于2011年会计差错
D.属于2010年会计差错
6.接上题，下列关于A公司的会计处理中，正确的有（ ）。
A.冲减主营业务收入300万元
B.冲减主营业务成本120万元
C.冲减工程施工180万元
D.冲减工程施工300万元
7.金山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%,金山公司财务报告批准报出日为4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。2011年2月15日完成了2010年所得税汇算清缴。日后期间两笔应收款出现如下情况：（1）2011年1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠账款200万元预计只能收回40%。金山公司在2010年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。（2）2011年3月15日，金山公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠金山公司的120万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
A.应收A公司款项的处理应遵循调整事项原则处理
B.应收A公司款项的处理应遵循非调整事项原则处理
C.应收D公司款项的处理应遵循调整事项原则处理
D.应收D公司款项的处理应遵循非调整事项原则处理
8.接上题，下列对财务报告的调整中，说法正确的有（ ）。
A.调减应收账款60万元
B.调增资产减值损失60万元
C.调减应收账款180万元
D.调增营业外支出120万元
9.甲公司2011年l2月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1万元（不含增值税）。乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为6000元。甲公司于2011年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。至2011年l2月31日止，上述A产品尚未发生退回。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件；至A产品退货期满止，2011年出售的A产品实际退货30件。不考虑其他因素，则就甲公司下列处理中正确的有（ ）。
A.日后期间发生销售退回作为日后调整事项处理
B.日后期间发生销售退回作为日后非调整事项处理
C.财务报告对外报出后至退回期满前的销售退回作为调整事项处理
D.发生销售退回时冲减预计负债
10.接上题，不考虑其他因素，则甲公司对相关报表项目的调整的说法中，不正确的有（ ）。
A.2011年利润表因该事项确认营业收入180万元
B.2011年利润表因该事项确认营业成本108万元
C.2011年资产负债表因事项确认预计负债16万元
1.
【答案】ABC
【解析】选项D进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入，属于调整事项。
2.
【答案】ACD
【解析】选项A、C和D符合资产负债表日后调整事项的定义和特征，属于资产负债表日后调整事项；选项B属于资产负债表日后非调整事项。
3.
【答案】ABC
【解析】选项A的应收账款虽然在资产负债表日已经存在，但是导致应收账款发生损失这一事实的原因在资产负债表日并不能预计，在资产负债表日以后才发生，所以，属于资产负债表日后非调整事项；选项B和C的事项在资产负债表日并不存在，在资产负债表日以后才发生，属于非调整事项；选项D对资产负债表日已经存在的情况提供了新的进一步证据的事项，属于资产负债表日后调整事项。
4.
【答案】BC
【解析】选项A不通过“以前年度损益调整”科目核算；选项B和C在“以前年度损益调整”科目贷方反映；选项D在“以前年度损益调整”科目借方反映。
5.
【答案】BC
【解析】属于2010年会计差错，应作为资产负债表日后调整事项进行会计处理，选项B和选项C说法错误。
6.
【答案】AD
【解析】因完工进度为25%，所以应调减主营业务收入=1200×（50%-25%）=300（万元），应调减主营业务成本=（240+720）×25%-240=0,调整工程施工的金额=300-0=300（万元）。
7.
【答案】AD
【解析】应收A公司事项，属于资产负债表日之前就存在相关迹象，日后期间对报告年度处理进行调整的事项，所以应遵循调整事项原则处理；应收D公司款项属于资产负债表日之后才发生的迹象，应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理。
8.
【答案】AB
【解析】应调整应收A公司账款账面价值和资产减值损失的金额均为200×40%-20=60（万元）；应收D公司的账款作为非调整事项于财务报告附注中进行披露。
9.
【答案】AD
【解析】日后期间发生的销售退回作为日后调整事项处理，财务报告对外报出后发生的销售退回作为2012年的事项进行会计处理；因销售退货比例为20%，即在2011年年末根据销售利润的20%确认了预计负债，在退货数量小于等于40件（200×20%）的部分，冲减预计负债的金额。
10.
【答案】ABC
1.资产负债表日后期间为报告年度次年的1月1日或报告期间下一期的第一天至注册会计师出具审计报告的日期。 （ ）
2.资产负债表日后事项是在资产负债表日后期间内发生的全部事项。 （ ）
3.资产负债日后非调整事项均应在财务报告附注中进行披露。 （ ）
4.资产负债表日后期间涉及的重大诉讼，属于资产负债表日后调整事项。（ ）
5.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的外汇汇率大幅度变动，应作为非调整事项进行处理。 （ ）
6.资产负债表日后发生重大债务重组，属于非调整事项。 （ ）
7.可供出售金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。 （ ）
8.甲公司董事会于2011年12月30日与职工签订股份激励计划，但该项计划于2012年3月2日上年度财务报告批准报出前才得到核准执行，则该事项属于非调整事项。（ ）
1.
【答案】×
【解析】资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。具体而言为报告次年的1月1日或报告期间下一期的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。
2.
【答案】×
【解析】资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。
3.
【答案】×
【解析】当非调整事项由于事项重大，对财务报告使用者具有重大影响时，在报告年度或报告中期的附注中进行披露。
4.
【答案】×
【解析】资产负债表日后涉及的重大诉讼，如果在资产负债表日之前已经存在，日后期间判决的诉讼属于日后调整事项；如果资产负债表日之前不存在，而是资产负债表日之后新发生的，则属于日后非调整事项。
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】资产负债表日后可供出售金融资产市价严重下跌应作为资产负债表日后非调整事项。
8.
【答案】√
【解析】该事项在2011年并未核准执行，属于日后期间业务，应作为非调整事项进行披露。
9.
【答案】×
1.甲公司发生以下业务：
（1）甲公司2010年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为290万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2010年12月31日仍未付款。甲公司于2010年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了29万元的坏账准备。
（2）甲公司于2011年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。
（3）其他相关资料：
①甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月10日，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
②甲公司2010年实现利润总额2500万元；2010年年末和2010年年初坏账准备余额分别是120万元和75万元。
③甲公司无他暂时性差异。
④甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
（1）计算甲公司2010年12月31日所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录。
（2）编制甲公司于2011年3月2日的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司财务报告批准报出日为2012年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司2011年资产负债表日后事项期间有以下事项：
（1）2012年1月14日，甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2012年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回,甲公司根据应收账款期末余额的0.5%计提坏账准备。
（2）2011年12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2011年12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司发出D产品的成本为350万元。
2012年2月28日，甲公司于2011年12月31日销售给K公司的D产品无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
（3）2012年3月5日，甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2011年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
假定上述日后事项均发生在所得税汇算清缴之前，在此期间发生的纳税调整事项均应调整应交所得税，不考虑其他因素的影响。
1.
【答案】
（1）2010年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况不佳的情况计提坏账准备，包括其他坏账准备科目的发生额，使得坏账准备余额为240万元，计算所得税如下：
应交所得税=[2500+（120-75）]×25%=636.25（万元）
递延所得税资产发生额=（120-75）×25%=11.25（万元）
所得税费用=636.5-11.25=625（万元）
借：所得税费用 625
递延所得税资产 11.25
贷：应交税费——应交所得税 636.25
（2）2011年3月2日甲公司收到新的证据表明应收乙企业的290万元账款只能收回40%，需要补提50%的坏账准备145万元[290×（1-40%）-29]。
借：以前年度损益调整 145
贷：坏账准备 145
确认递延所得税资产
确认递延所得税资产=145×25%=36.25（万元）
借：递延所得税资产 36.25
贷：以前年度损益调整 36.25
将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配—未分配利润”
借：利润分配——未分配利润 108.75
贷：以前年度损益调整 108.75
借：盈余公积 10.88
贷：利润分配——未分配利润 10.88
2.
【答案】
事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.75
[（200-185）×25%]
贷：以前年度损益调整 3.75
借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）
贷：递延所得税资产 0.29
【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。
借：利润分配——未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37
（200-185-1.17-3.75+0.29）
借：盈余公积 1.04（10.37×10%）
贷：利润分配——未分配利润 1.04
事项（2）为非调整事项。
事项（3）属于调整事项。
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年4月15日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。2012年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；
（1）2012年1月14日，甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为1000万元，增值税税额为170万元，销售成本为925万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2012年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2012年2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2012年2月26日，甲公司为了稳定销售渠道，决定以1000万元的价格收购丙公司发行在外普通股股票，从而拥有丙公司60%的表决权股份。2012年3月1日，甲公司办理完成有关股权过户手续。
（4）2012年3月5日，甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用250万元，金额较大。至2011年12月31日，该生产设备生产的已完工产品且已对外销售。
（5）2012年3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）2012年3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利1000万元。
如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；假定日后期间发生调整事项涉及的增值税可以调整2011年财务报告数据。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述事项（1）至（6）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项；并对上述调整事项，编制有关调整会计分录，逐笔结转“利润分配——未分配利润”和调整盈余公积的分录。
（2）填列甲公司2011年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
（“应交
税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
【答案】
（1）事项性质判断和会计处理：
事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
贷：应收账款 1170
借：库存商品 925
贷：以前年度损益调整 925
借：坏账准备 5.85（1170×0.5%）
贷：以前年度损益调整 5.85
借：应交税费——应交所得税 18.75
[（1000-925）×25%]
贷：以前年度损益调整 18.75
借：以前年度损益调整 1.46（5.85×25%）
贷：递延所得税资产 1.46
【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。
借：利润分配——未分配利润 51.86
贷：以前年度损益调整 51.86
（1000-925-5.85-18.75+1.46）
借：盈余公积 5.19（51.86×10%）
贷：利润分配——未分配利润 5.19
事项（2）属于非调整事项。
事项（3）属于非调整事项。
事项（4）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 250
贷：累计折旧 250
借：应交税费——应交所得税 62.5（250×25%）
贷：以前年度损益调整 62.5
借：利润分配——未分配利润 187.5（250-62.5）
贷：以前年度损益调整 187.5
借：盈余公积 18.75
贷：利润分配——未分配利润 18.75
事项（5）属于非调整事项。
事项（6）属于非调整事项。
（2）填列甲公司2011年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
资产负债表项目 | 调整金额（万元） |
应收账款 | -1164.15（-1170+5.85） |
存货 | +925 |
固定资产 | -250（折旧） |
递延所得税资产 | -1.46 |
应交税费 | -251.25（-170-18.75-62.5） |
盈余公积 | -23.94（-5.19-18.75） |
未分配利润 | -215.42（-51.86+5.19-187.5+18.75） |
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