五月新政 “17%”“11%”两档增值税税率下调 统一小规模纳税人标准，调高到500万元 增值税纳税申报比对规则有变化 一般纳税人转登记为小规模纳税人若干问题明确 进一步简化出口退（免）税手续 厦门市等地区试点个人税收递延型商业养老保险 资金账簿按“实收资本”和“资本公积”减半征收的印花税 增值税一般纳税人生产销售抗癌药可按3%简易办法征收 1 调整增值税税率 自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%；原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。 2 统一小规模纳税人标准，调高到500万元 为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 3 增值税纳税申报比对规则有变化 为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，申报比对规则：表表比对，申报表表内、表间逻辑关系比对；票表比对，各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对；表税比对，当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款比对。 4 一般纳税人转登记为小规模纳税人若干问题明确 针对统一增值税小规模纳税标准后而涉及的征管操作问题，总局发布相关公告予以明确。具体内容如下：1、明确一般纳税人转为小规模纳税人的条件；2、纳税人转登记的办理程序；3、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税；4、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理；5、关于转登记纳税人在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理；6、纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票；7、转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人；8、一般纳税人在税率调整前已按原税率开具发票的业务，如发生销售折让、中止、退回或开票有误的，按原适用税率开具红字发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为应当按照原适用税率补开。 5 进一步简化出口退（免）税手续 为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，优化出口退（免）税服务，简化出口退（免）税手续，持续加快退税进度，支持外贸出口，取消部分出口退（免）税事项和表证单书，具体如下：1、取消出口退（免）税预申报；2、取消报送《增值税纳税申报表》；3、取消报送进口货物报关单（加工贸易专用）；4、取消报送《出口退税进货分批申报单》；5、取消报送无相关电子信息申报凭证及资料。 同时简化了出口退（免）税事项和表证单书，具体如下：1、简化了《出口退（免）税备案表》。2、简化了年度进料加工业务的核销流程及报表。 1、明确了出口退（免）税延期申报申请的要求，启用《出口退（免）税延期申报申请表》。 2、明确了申报出口退（免）税需提供出口货物收汇凭证的出口企业三种情形，分别为：出口退（免）税企业分类管理类别为四类；主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 3、明确了重新评定出口企业分类管理类别的要求和流程。 4、明确了境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物，在申报出口退（免）税时应提供的资料，启用《航天发射业务出口退税申报明细表》。 6 厦门市等地区试点个人税收递延型商业养老保险 对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税，试点期限暂定一年。 个人购买特定的税延型商业养老保险所发生的支出，可以在缴费当期的工资薪金、连续性劳务报酬收入（指连续6个月（含6个月）为同一单位提供劳务取得的所得）、个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得中择一扣除。参保期间，个人商业养老资金账户取得的投资收益，暂不征收个人所得税。对个人达到规定条件时领取的税延型商业保险养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。 7 资金账簿按“实收资本”和“资本公积”减半征收的印花税 5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按“实收资本”和“资本公积”合计金额征收的印花税减半，这意味着实际税率从0.5‰降低至0.25‰。 8 增值税一般纳税人生产销售抗癌药可按3%简易办法征收 增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。一对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。
来源：厦门国税、厦门地税
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