1、小规模纳税人和一般纳税人,帐务处理基本一样,不同之处:在于应交税金核算上。
2、对于应交税金的核算,成为一般纳税人后,要在应交税金科目下设置二级科目“增值税”和三级明细科目“进项税额”、“销项税额”、“进项税转出”、“应交增值税”等科目。
3、一般纳税人帐务处理
(1)购进货物时
借:原材料(或库存商品)
借:应交税金--增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)销售时
借:银行存款等
贷:主营业务收入
贷:应交税金--增值税(销项税额)
(3)结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(4)计算应交增值税=销项税额-进项税额
大致相同,只是在计算增值税时有所区别。正确一般纳税人会计帐务处理为:
(1)购进货物时
借:原材料(或库存商品)
借:应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)销售货物时
借:银行存款(或应收帐款)
贷:主营业务收入(或商品销售收入)
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
(3)结转销售成本
借:主营业务成本(或商品销售成本)
贷:库存商品
(4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额
(5) 实际交纳税款时
借:应交税金-应交增值税(已交税)
贷:银行存款(或现金)
(6) 如果有销售退回时:
收到货物时:
借:库存商品
贷:商品销售成本(或主营业务成本)
收到红字发票时:
借:应交税金--应交增值税(销项税额)
主营业务收入(或商品销售收入)
贷:银行存款(或应收帐款)
(7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:
借:应付福利费等
贷:库存商品
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
在实际工作中关于增值税这块也就大致以上这些了,希望能对你有所帮助。