专家老师好，我们公司酒店房屋建筑物投资8400万元，酒店装修支出2800万元，配套支出1200万元，空调系统支出1100万元，电梯支出1600万元，现在项目完工，结转固定资产的时候是将以上项目分别结转，还是合计结转记入固定资产（房屋建筑物下），这五个支出项目的折旧年限是否一致，如果分别结转的话，房产税是以以上房屋建筑物部分计税，还是五项合计提税。按我们的计划，酒店装修可能使用8年左右需要重新装修，装修部分我是否可以按8年折旧，所得税汇算时是否需要调整。这个会计上和税务上是如何规定的。
专家回复：
由于折旧年限存在差异，所以应当分别结转。建议在固定资产下分别设置房屋建筑物及配套支出（含电梯、空调系统支出）、装修支出，并分别按各自的使用年限计提折旧、摊销。
无论是分别填写，还是合并填写，计算房产税时，都是按5项合计作为房产原值的。
政策依据：
《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）
一、关于房产原值如何确定的问题
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
装修部分可以按8年折旧，所得税汇算时不需要调整。装修支出税法没有规定，建议按长期待摊费用摊销。
《企业会计准则第4号——固定资产》第六条规定与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。准则第四条规定固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。
《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊的支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销。
2.汇算清缴时预收账款该如何处理
我单位在2014年的企业所得税汇算清缴时，根据税务局建议，将以前年度预收账款按照未按权责发生制原则确认了收入调增了企业所得税。请问收入怎么确认，何时缴纳增值税
专家回复：
增值税的纳税义务时间需要根据具体情况确定，在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中有明确的规定。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
专家分析：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条折叠
增值税纳税义务发生时间:
(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
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