企业错账调整的思路、原则及注意事项

错账调整也是企业财务人员经常会遇到的问题，特别是一些新参加工作实务经验不足从事企业会计业务的人员容易犯糊涂的问题。究竟应该如何调账，调账要注意些什么问题，现将我们在实务中发现许多企业财务人员经常易犯错的问题，就错账调整的一些思路和原则总结如下，与大家一定学习交流，也欢迎大家批评指正。

一、首先判断是账务处理错误还是税会差异

如果是账务处理错误则应进行调账，如果是税会差异则不用进行调账，只需要进行年度企业所得税汇算清缴做纳税调整就处理了。

二、判断调账是否正确的标准：错账+调账=正确的分录

三、调账的基本思路和方法

（一）无论何时发现错账，非损益类科目用原科目调账

（二）损益类科目调账要分不同情况处理

1.当年错账，如果当月已经结账，调整本年利润；

2.上年错账，影响上年税收，年度决算报表前发现的错账，调整本年利润；

3.上年错账，影响上年税收，年度决算报表后发现的错账，调整以前年度损益调整，如果金额不大，对上年决算报表没有重大影响，可直接补税处理和调整本年损益类科目。

4.上年错账，影响本年税收，直接调整本年损益类科目；

5.对一些需要计算分摊的项目，如在建工程未及时转入固定资产，如果计算分摊折旧对损益的影响事项，要计算上年与本年分摊数额及对损益的影响，然后按上面的原则进行账务调整。

6.以前年度损益调整的余额最终转入“利润分配——未分配利润”

四、注意事项

1.增值税视同销售与企业所得税视同销售要分清。企业账务处理既要注意符合现行企业会计准则和制度，也是要注意现行税法规定，要与税法规定保持一致。比如增值税视同销售行为，如果账务处理没有考虑增值税问题，则属于账务处理错误，应进行调账。如果是企业所得税视同销售行为，则按会计准则和会计制度处理，不需要调账，只做年度纳税调整即可。

2.并不是所有企业所得税视同销售行为均做纳税调整。有些企业所得税视同销售行为会计处理已经做了收入处理的，不需要再进行年度纳税调整。