不超过500万元固定资产一次性税前扣除季度申报及账务处理！

对于广大纳税人来说，2018年发布的财税[2018]54号文，是优惠范围极广、优惠力度极大的企业所得税政策。

“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”

而国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）文件规定，从7月征税期开始，按月或按季申报企业所得税启用2018年版季度申报表。

一. 纳税申报

A公司于2018年3月购入设备，购买价500万元，设备预计使用年限5年，税法规定该设备使用年限也为5年，预计净残值为零，则每季度计提折旧共计25万元，该企业查账按季申报企业所得税。

7月征税期申报二季度企业所得税，A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表填报如下图：

政策依据：国家税务总局公告2018年第26号

二. 会计处理

例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

1.购进设备时

借：固定资产——某设备 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 80

贷：银行存款 580

2.到2018年末计提折旧

借：制造费用等 50（500÷60*6）

贷：累计折旧 50

3.2018年度企业所得税汇算

2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：

借：所得税费用 112.5（450×25%）

贷：递延所得税负债 112.5

4.2019年的处理

调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：

借：递延所得税负债 25 （100×25%）

贷：所得税费用 25