本人在单位负责编制会计报表多年,也经常会遇到上面的问题。
以前年度损益调整科目的应用,是为了以前会计处理的错误,在当期才发现而设置的。
举个例子,假如你在2018年3月发现2017年某一项固定资产折旧计提错误,但2017年的报表已经审计报出,也不可能再进行更改了,这个时候怎么办呢?这就用到以前年度损益调整科目了。
按照正确的会计处理,计提固定资产折旧应借记成本费用,贷累计折旧科目,而成本费用最终影响2017年的未分配利润。所以在2017年已经结账的情况下,如果要调整2017年的成本费用,收入等,就都用以前年度损益调整科目来替代。
上边那个例子就是借:以前年度损益调整,贷:累计折旧。
在编制报表时,当然不可能影响2018年当期的利润表,但会影响到2018年的年初数。
在实际操作中,会有单独的报表,叫做“资产负债表年初数调整表”和“利润表年初数调整表”。凡是涉及到以前年度调整的,都要编制这两张报表,视同在2018年年初错误就已经调整完毕。
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