请问公司租赁的办公房发生的装修费60万元，如何摊销?

疑 问

我公司的办公室属于租赁的，租赁期签订了5年，房子租下来后支付了房屋装修费60万元，请问：装修费是否需要分年摊销?需要按照几年摊销才符合企业所得税法规定?

回 复

1、需要分期摊销;

2、由于租赁期签订了5年，建议按照剩余的租赁期5年摊销。

分 录

1、支付装修费的分录

借：长期待摊费用-装修费 60万元

贷：银行存款 60万元

2、每月分摊的分录

借：管理费用-装修费 1万元

贷：长期待摊费用-装修费 1万元

提 醒

1、企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

2、若实际使用年限少于3年的，依据相关凭证,将剩余尚未摊销的装修费余额在停止使用当年一次性扣除。

3、若是房子属于自有的，而且装修费支出达房产原值50%以上、装修后的房产使用年限延长2年以上的，发生的装修费支出应计入房产原值，在尚可使用的年限内计提折旧;若不能同时满足上述两个条件，应按不低于3年进行摊销。

参 考

1、《企业所得税法》第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出;

《企业所得税法实施条例》

2、“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”

“第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”

3、第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

4、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，装修支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

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