在《增值税一般纳税人登记管理办法》中有这么一条规定,就是小规模纳税人在连续12个月的累计应税销售额超过500万元时,需要转为一般纳税人。那么,如果小规模年底一次性开票超过1000万元,是否就要按一般纳税人的税率缴纳税款呢?
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需要转为一般纳税人的规定
对于这个问题,我们首先看一下小规模纳税人转为一般纳税人的税法是怎么规定的。根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条的规定:
1、纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;
2、未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;
3、逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。
例如:
有一家公司是做商品零售的,属于小规模纳税人。由于年底订单量大增,在2022年12月开具的发票销售额为1000万元。那么,这家公司应该再什么时候转为一般纳税人呢?1000万销售额是否要按照一般纳税人的税率缴纳税款?
其实,这家公司在2022年12月的销售额是1000万元,在2023年1月申报缴纳税款时,可以按照小规模纳税人的税率缴纳。
所以,只要小规模纳税人掌握好转为一般纳税人的时间点,即便销售额高,依然可以按照低税率缴纳税款。
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什么情况要转为一般纳税人
一、强行转换:
1、连续12个月或者12个月期间营业额累计达到500万以上,税局就会强制要求企业申请为一般纳税人。
2、12个月内累计销售额达500万的工业企业,要在当月申请一般纳税人,当月不申请的话,下个月会强行转为一般纳税人。
3、企业自愿申请一般纳税人,小规模纳税人会计核算健全、能准确提供税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,不作为小规模纳税人。
二、自愿转换
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以上的,从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180元以上的;
2、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以认定为一般纳税人,依照有关规定计算应纳税额。
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