[转载]出租房收取押金的应税义务判断与发票要求

原文地址：出租房收取押金的应税义务判断与发票要求作者：中翰税务

诚如中翰税务之前的分析资料，出租房屋收取的押金首先应判断具有营业税纳税义务，才有发票要求的可能。而近期在参与某企业发票检查的诊断业务当中，对于对方收取的押金，是否支付方要取得相应发票才为合规的票据事项问题。

 

在当前流转税的规定中，增值税、营业税与消费税各有不同的判断方式，但基本上都是从“价外费用”的角度出发，来首先认定是否具有纳税义务，不过从掌握的尺度来看，又各有不同的口径。

 

增值税认可的还是是否逾期及一年的规定（对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，即时缴纳增值税），而营业税，却没有相应的支持规定，因此在纳税人收到押金时，尽管在价外费用中被套用的是“其他各种”的“无理由”规定，因为单就价外费用来看，是依赖的主体是收入，而价外费用虽不是收入，也应作为辅助收入一项，即不应有明确退回的期限的，除非纳税人再移送第三方用于本服务采购行为的成本，如代收款项，这样认为从反避税角度是合理的。不过单就押金来看，却有未尽合理之嫌。

 

不管如何，支付押金的一方由于并未要求在成本费用中列支的要求与动力，所以不开具营业税服务发票，并不影响对方的税收结果。综合考虑，押金是一种单方面的税收收入体现，所以对于支付方，可以不作要求。