营改增——人力资源——劳务派遣财税处理

 

 

劳务派遣收入1,000,000元，支付劳务派遣员工的工资、社保、公积金等800,000元：

 

例如：

某劳务派遣公司（增值税一般纳税人）劳务派遣收入含税价1000000元，向用工单位收取并向派遣员工支付的薪酬为800000元。

允许扣减销售额而减少的增值税额：800000÷（1+5%）5%=38095.24元

一般纳税人、小规模纳税人会计处理相同：

借：应交税费——未交增值税  38095.24

       主劳业务成本                   761904.76

     贷：银行存款                   800000

 “三性一少”规定：

三个性质：

1、临时性：派遣时间≤6个月

2、辅助性：非主营业务岗位

3、替代性： 临时缺少人手

一少:

被派遣员工数量≤用工单位人数10%

合同：

派遣单位与被派遣员工至少签定2年以上合同

  

方法一：派遣单位只开一张20万元的发票：  

按一般计税方法6%税率，只就纯净额劳务部分计税，派遣工薪资部分不用派遣单位管理

主张按方法一作账，即只开一张20万元的发票。

 

 方法二： 派遣单位只开一张100万元的发票：

 

 

派遣单位只开一张100万元的发票：

 管理费用——劳务费990476.19：也可用1000000-9523.81倒挤

方法三：派遣单位开20万元一张发票，再开一张80万元的普通发票： 

难点：申报表主表、附表一难，尤其是主表销售额栏 -

1、80万元派遣工薪酬按0%税率开专票或普票：

 

 

 

 2、80万元派遣工薪酬按5%税率开

 

 小规模纳税人常规开票情形：

 

 小规模纳税人差额开票第1种情形： 

 

  

  小规模纳税人差额开票第2种情形： 

 

  

  

 

营改增后劳务派遣业务的账务处理、发票开具和纳税申报