营改增——劳务派遣小规模纳税人填表案例

改增劳务派遣小规模纳税人填表案例      

案例：某纳税人提供劳务派遣服务，为小规模纳税人，选择差额纳税，5-6月取得收入如下：

1、税务代开专票收入合计14647.5元（含税），金额13950元，税额697.5元；

2、自行开具普通发票收入合计79852.5元（含税），金额76050元，税额3802.5元。 

3、支付给劳务派遣员工的工资等款项开具普通发票1张，金额75000元，税额3750元，价税合计78750元（含税）。

4、买税控开票设备支出取得发票1张，金额合计820元（含税）。  

填表方法：先判断是否达到“起征点”政策，然后再填写申报表：销售服务的销售额=13950+76050=90000元，按政策2个月收入超过6万元，不可以免征增值税，劳务派遣差额纳税适用5%的征收率，对应填写到5%应税销售额栏。应纳税额计算：〔（14647.5+79852.5-78750）÷（1+5%）〕×5%=〔（94500-78750）÷（1+5%）〕×5%=〔15750÷（1+5%）〕×5%=15000×5%=750元。如果当期同时有税务代开专票已交税额和税控设备可抵减税额，先优先考虑扣减税务代开专票已交税额697.5元，剩余部份再扣减税控设备可抵减税额。