增值税专用发票开具错误及处理办法

一般纳税人(包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等自开增值税专用发票的小规模纳税人)当月开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理，并重新开具增值税专用发票。

要点来了!“符合作废条件”需同时具有以下情形：

①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

②销售方未抄税并且未记账;

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

叔归纳为：当月、未抄税、未认证或认证不符(如数据未进入发票管理新系统等情况)三个条件。还有一个重要条件：发票联、抵扣联退回;如果没有退回，也不符合作废条件。

例如：给一家企业开具增值税普通发票，只填写购买方的“名称”而没有填写对方的“纳税人识别号”。

正确的开具要求：

(一)根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令2011年第25号)第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

(二)开具时发现有误的，可即时作废。

(三)若不符合增值税专用发票作废条件的，可以申请开具红字增值税专用发票。

政策依据：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二十条

《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第47号)