一、按月缴纳增值税时,“应交税费——应交增值税”的月末结转和缴纳
借
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(进项税额)
(出口抵减内销产品应纳税额) E
(出口退税)
期末,假设A+C+D-B-E=F
(1)若F>0,则该账户暂时性余额在贷方,表示应缴未缴的增值税额,应转出,则有:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
借
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(进项税额)
(出口抵减内销产品应纳税额)
(转出未交增值税)
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下月缴纳时,则有:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
(2)若F<0,则该账户余额在借方,表示有尚未抵扣完的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出(不做账务处理),则有:
借
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(进项税额)
(出口抵减内销产品应纳税额)
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(尚未抵完的进项税额)
二、按规定日缴纳增值税时,“应交税费——应交增值税”的月末余额和缴纳
假设月末应交增值税账户情况如下:
借
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(进项税额)
(出口抵减内销产品应纳税额)
上述各字母表示各明细本期发生额的合计数,期末,设A+C+D-B-E=F,则有:
(1)若F<0,表示存在尚未抵扣完的进项税额,本期已交税金全部为多缴。因此,需将“(应交税金)G”转出,尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方,不再转出。“应交税费——应交增值税”账户的期末余额为借方F,表示尚未抵扣完的进项税额。
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) G
借
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(进项税额)
(出口抵减内销产品应纳税额)
(转出多交增值税) G
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(尚未抵扣完的进项税额)
(2)若F>G>0,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月已经预缴了G,则还应有下月补缴F-G,应将该账户暂时性的余额F-G从借方转出,即:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) F-G
贷:应交税费——未交增值税
借
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(进项税额)
(出口抵减内销产品应纳税额)
(已交税金)
(转出未交增值税)
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下月补缴时:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
(3)若G>F>0,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月已经预缴了G,其中多缴的金额为G-F,下月不用再补缴。应将该账户暂时性的借方余额G-F从贷方转出。即:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) G-F
借
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(进项税额)
(出口抵减内销产品应纳税额)
(已交税金)
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(4)若F=G,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月预缴数为G,该账户余额为0,月末不进行账务处理,下月也无补缴数字。
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