我是黄世仁，是土豪，杨白劳不是。杨白劳从我这里借款1000大洋。我需要在特定的日期（资产负债表日）编制资产负债表，资产负债表的目的是什么呢？要告诉别人（财务报告使用者）我有多少资产/多少负债/多少净资产（资产减负债），那么，我能不能理直气壮地宣告，我有总资产1000大洋，是债权，杨白劳欠我钱？
假设您打算投资给我，您会不会对我这1000大洋债权的价值，有疑虑呢？我想您应该有。这里面，涉及两个数字，一个数字是，杨白劳应该还我多少钱：1000，但是这个数字，能不能让别人相信我真正能拿到这笔钱呢？未必，这就引出了第二个数字，杨白劳能还我多少钱：800（初级会计之外的内容，通常是已知的）。
两个数字，杨白劳应该换1000，杨白劳能还800，哪个数字应该出现在资产负债表上呢？当然应该是800，因为我们不能高估资产（谨慎性）。这样一来，我们就应该把1000，加工一下，得出800，怎么加工呢？我们不能轻易的把1000这个应收账款直接变成800（1000反应了一个历史状况，杨白劳确实欠我1000，要尊重历史）。这样一来，我们就得减掉200，通过什么科目减呢---坏账准备。杨白劳欠钱不还或者少还，显然使得我们的资产减值了，会影响利润，通过什么科目影响利润呢---资产减值损失。分录：
借：资产减值损失 200
贷：坏账准备 200（分录1）
资产减值损失：这个科目是损益类科目，损益类科目是用来计算利润的，借方发生额会导致利润降低，本例中，借资产减值损失200，会使得本年利润降低200.
坏账准备：资产类科目，备抵科目。通常的资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少；备抵科目是叛徒（仅讨论资产类科目的备抵科目），与通常的资产类科目相反，贷方表示增加，备抵增加，使得资产的账目价值降低。在分录1中，坏账准备增加了，记在贷方，使得资产变少了，具体体现为应收账款的账目价值降低了。
分录1说人话就是：资产少了200（通过贷坏账准备），利润降低了200（通过借资产减值损失）
借着这个话题，再说一下账目余额与账目价值
什么是账目余额呢？某个科目的账目余额只考虑该科目本身，本例中，应收账款的账面价值是1000 。什么是账目价值呢？某个科目的账目价值，不单单要考虑该科目本身，还要考虑该科目的备抵科目，本例中，应收账款科目1000，坏账准备200，坏账准备是应收账款的备抵科目，是应收账款的影子，二个科目共同决定了应收账款的账目价值---800。
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