遨博（北京）智能科技有限公司（以下简称遨博智能）创始人、董事长魏洪兴，对自己的机器人技术创新团队结构十分满意——院士挂帅、教授领衔、博士负责、硕士和学士支撑，研发的协作机器人产品目前市场占有量位居国内第二。作为一家被孵化企业和省级众创空间企业，魏洪兴对税收优惠政策十分关注。
◎创客问题◎
遨博智能是一家高新技术企业，位于北京市中关村门头沟科技园“京西创客工场”——属于中关村国家自主创新示范区特色产业孵化平台和北京市众创空间。采访中，魏洪兴关心的问题是：科技企业孵化器和众创空间可以享受的税收优惠政策，其孵化的企业能否享受？如果企业将来成长为孵化器和众创空间，在税务管理上应该注意什么？
◎创客档案◎
遨博智能是我国首家从事模块化轻型协作机器人研发、生产和销售的高新技术企业，成立于2015年。据高工产研机器人研究所（GGII）编制的《2019年中国协作机器人行业调研报告》统计，遨博智能协作机器人产品市场占有量位居国内第二。遨博智能现通过Pre-A轮和A轮融资，已累计获得1.2亿元投资，在美国、德国和江苏常州分别设有子公司。
魏洪兴介绍，遨博智能将技术创新作为企业发展的根本动力，员工中研发人员的占比接近40%，并且具有一支院士挂帅、教授领衔、博士负责、硕士和学士支撑的机器人技术创新团队，为产品开发和前瞻性研究提供了强大的人才保障。公司攻克了一系列的关键技术，在国内率先实现了轻型协作机器人的国产化，打破了机器人生产被国外企业长期垄断的局面。遨博智能现已形成科学的产品布局与产业生态，成长为国内轻型协作工业机器人的领航者。从今年开始，遨博智能将更加专注于智能无人化工厂的建设。
◎专家答疑◎
■国家税务总局北京市门头沟区税务局 李平：
非常遗憾的是，根据现行政策，作为“京西创客工场”的众创空间企业，遨博智能不符合税收优惠的条件。需要说明的是，现行孵化器和众创空间税收优惠，针对的是提供孵化服务的企业，其孵化的企业，也就是孵化对象企业，不能适用孵化器企业的税收优惠，但可以根据孵化对象企业自身情况，考虑适用高新技术企业税收优惠。
根据《财政部、税务总局、科技部、教育部关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号，以下简称120号文件）的规定，自2019年1月1日～2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
同时，对于2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，可以自2019年1月1日起享受120号文件规定的税收优惠。2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受上述税收优惠政策。
也就是说，现行税收优惠都是针对国家级和省级科技企业孵化器，国家级备案的众创空间的。作为孵化器孵化出来的企业，省级及以下备案的众创空间，国家级备案的众创空间里的企业，都不能享受120号文件规定的税收优惠。
值得注意的是，对于符合条件的孵化器和众创空间，还可以享受城镇土地使用税等“六税两费”优惠。即增值税小规模纳税人可以减按50%比例，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。符合条件的企业，只需要留存房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等资料备查，申报时无须再向税务机关提供有关资料。
■第四批全国税务领军人才 余斌：
科技企业孵化器、众创空间呈现出蓬勃发展的态势，在其发展过程中，还应加强其税务管理，以便更好地享受税收优惠。
首先，须注意免税服务适用范围。120号文件规定，孵化服务指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。不属于120号文件所列的5项服务，例如餐饮服务，即使提供给孵化对象，也不能享受免税优惠。
其次，须单独核算孵化服务收入。120号文件第二条规定，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。建议相关纳税人，将孵化服务收入单独设立明细账户、具体核算。需要提醒的是，无法区分或者区分不清的孵化服务收入，不能享受120号文件的优惠。
最后，须按规定申报和备案。根据《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》（国家税务总局令第46号）第十三条规定，纳税人在办理科技企业孵化器、国家大学科技园按规定免征房产税、城镇土地使用税、增值税备案时，需提供国务院科技、教育行政主管部门出具的证明材料不再提交。为能更好地享受增值税、房产税及城镇土地使用税优惠，相关纳税人须做好资料留存工作。
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