子公司外购材料直接出口：能否适用免抵退税？

近日，第十二届国际物联网展在深圳成功举办，来自全国20余家省市级物联网行业协会共同参与，讨论在5G时代下物联网的发展问题。在1号展馆内，深圳市广和通无线股份有限公司（以下简称广和通）展示了其在通信模组领域的发展成果，受到与会人员的充分肯定，其5G模组FG150荣获本次国际物联网展创新产品“金奖”。

走过了艰辛的初创期，广和通2017年在创业板成功上市，加之此前已获得着名科技巨头英特尔集团的注资，企业步入了高速发展阶段，并积极开拓海外市场，在北美和印度等地设有子公司和办事处，涉外税收问题逐渐成为管理层关注的重点。

◎创客问题◎

伴随着企业全球化的发展战略，出口、对外投资等涉外税收问题，逐渐走入广和通财务总监陈仕江的视野。陈仕江想了解：广和通旗下一外贸子公司涉及外购材料直接出口业务，能否适用免抵退税办法？广和通进口的料件，以实物形式返利，又按订单价报关进口，缴纳的增值税，能否一次性退回？

◎创客档案◎

广和通成立于1999年；2017年4月13日，成功上市；2019年6月11日，中国证监会又核准通过其非公开发行股票募集资金的申请。

广和通一直致力于物联网与移动互联网无线通信技术和应用的推广以及相关解决方案的应用拓展，在通信技术、射频技术、数据传输技术、信号处理技术等方面，拥有着较强的研发实力。广和通的产品主要应用于移动支付、移动互联网、车联网、智能电网、安防监控等领域，服务客户包括百富、新国都、比亚迪、HP、联想、DELL、亚马逊等国内外知名企业。

◎专家答疑◎

■国家税务总局深圳市蛇口税务局国际税收管理科副科长 谢志：

广和通旗下外贸子公司外购材料直接出口，能否享受“免抵退”优惠，需要判断其属于何种类型外贸企业。不同类型的外贸企业外购材料直接出口，适用不同的退税方式。

——如果子公司属于《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第二条规定的不具有生产能力的出口企业或其他单位，其出口的货物、劳务，按免退税办法，免缴增值税，相应的进项税额可以获得退还。

——如果子公司属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件四第四条规定的直接将服务或自行研发的无形资产出口的外贸企业，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

因此，广和通应根据自身及子公司的经营范围，对应公司的运营模式，进而选择适用的退税方式。

广和通进口的料件，以实物形式返利，又按订单价报关进口的业务模式，视同进口货物，需按规定缴纳进口增值税。根据《增值税暂行条例》第八条规定，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，可以作为进项税额准予从销项税额中抵扣，但不能直接退税。

随着深化增值税改革及减税降费工作的推进，今年多部委联合推出增值税期末留抵税额退税制度，根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）第八条规定，自2019年4月1日起，同时符合税款所属期、纳税信用等级、申请退税前36个月未发生被处罚情况等5个条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。建议广和通严格按照39号公告规定的条件，对照自身情况，如符合可以申请退税，但税款不能简单地一次性退回。

■国家税务总局深圳市蛇口税务局副局长 陈滨：

实务中，随着企业发展壮大，不少企业还会选择“走出去”扩展业务，随之产生一些“走出去”涉外税收问题。目前，增值税出口退（免）税及出口免税、企业所得税抵免及税收协定等方面的涉外税收政策，正逐渐完善。在政策及服务不断完善的背景下，企业如果在“走出去”过程中，仍面临一些跨国税收争议问题，建议其及时与税务机关沟通，妥善利用国际税收协商机制，处理涉税争议，保护自身税收权益。