整理/四九
瑞华会计师事务所对千山药机2017年度财务报告出具了无法表示意见的审计报告“瑞华审字（2018）01700052号”。
由于千山药机涉及大量民间借贷，审计程序复杂，瑞华一度无法按期出具审计报告。6月7号，瑞华最终出了一份无法表示意见的审计报告。
二、发表无法表示意见的理由和依据
1、千山药机公司目前因资金短缺，无法偿付到期债务而涉及较多的司法诉讼，导致大部分银行账户、重要资产被司法冻结，千山药机公司的生产经营受到重大不利影响，其持续经营存在重大不确定性。截至审计报告日止，千山药机公司未能就与改善持续经营能力相关的应对计划提供充分、适当的证据。因此，我们无法获取充分、适当的审计证据对千山药机公司以持续经营假设为基础编制2017年度财务报表是否恰当发表意见。
2、千山药机公司2017年度营业收入大幅萎缩，出现重大亏损，各项资产存在明显的减值迹象。但管理层未能向我们提供各项重要资产的减值测试相关资料，我们也无法实施必要的审计程序以获取关于各项重要资产可收回金额、期末递延所得税资产和资本化研发支出确认恰当性等问题的充分、适当的审计证据。
3、千山药机公司实际控制人之一、董事长、总经理刘祥华凌驾于公司内部控制之上，致使职责分工和制衡机制失效，导致千山药机公司违规发生了金额巨大的民间借贷、关联方资金占用、对外担保及不明原因资金收支等事项，且因债务逾期未还等原因，致使千山药机公司涉及众多诉讼。由于内部控制失效对财务报表影响的广泛性，我们虽然实施了检查、函证等审计程序，但难以全面实施有效的审计程序以获取充分、适当的审计证据，特别是民间借贷、关联方资金占用、对外担保和不明原因资金收支的真实性、完整性、相关法律责任和金额计量准确性等方面的审计证据，因此无法确定因内部控制失效对千山药机公司财务报表的
影响。
4、千山药机公司账面确认2017年度湖南乐福地医药包材科技有限公司原股东的业绩补偿款387,516,045.60元。截止审计报告日，对于业绩补偿款是否能够收回，我们未获得充分、适当的审计证据，导致我们无法判断上述业绩补偿款的可收回金额，进而无法确定对财务报表资产、损益的相关影响。
5、千山药机公司于2018年1月16日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（湘稽调查字0528号），因千山药机公司涉嫌信息披露违反法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对千山药机公司立案调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对千山药机公司财务报表的影响程度。
年报显示：公司内部控制存在重大缺陷
（一）财务报告内部控制缺陷认定
缺陷1：货币资金内部控制失效
由于以下原因①对银行存款的收支没有按公司内部控制措施的规定完整的予以账面记录或记录不真实，导致账实不符；②部分付款，没有按公司内部控制措施的规定履行适当的审核审批程序；③未建立有效的针对管理层舞弊及凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制等原因，致使货币资金管理会计系统控制和内部监督失效。2017年度，财务账上多计银行存款389,333,314.85元、少计应收账款16,500.00万元、少计其他应收款103,912.00万元、多计预付工程款28,544.92万元、少计负债529,337,485.15元。
缺陷2：营业收入记录不准确
（1）缺陷性质及影响
A、公司本部
2017年多计销售智能混合捆包生产自动线含税收入3.64亿元（91套），同时多列材料采购67,692,307.70元。
B、湖南宏灏基因生物科技有限公司
2017年度，湖南宏灏基因生物科技有限公司确认对山东百茂生物科技有限公司等公司含税销售收入18,411,280.00元。按照销售合同约定，产品需要经与客户进行结算，但公司未能提供与确认上述收入相关的结算资料。
C、湖南乐福地医药包材科技有限公司
2017年度，湖南乐福地医药包材科技有限公司存在多计原材料采购、生产和销售情况，2017年度多计含税销售收入110,896,800.00元。
D、湖南乐福地包装科技有限公司
2017年度，湖南乐福地包装科技有限公司多计含税销售收入19,305,000.00元。
缺陷 3：对于期间费用，账务处理不正确或没有计入恰当的会计期间
千山药机本部预付给华融证券股份有限公司、大同证券有限责任公司、国盛证券资产管理有限公司的咨 询费5,523,834.32元，按照咨询合同约定咨询服务已经完成，但是由于未获得发票，公司没有确认为当期的 期费用。
千山医疗器械产业园工程项目、浏阳工业园工程项目实际已经完工，公司仍将与建设工程相关借款利息 资本化，借款利息资本化金额分别为千山医疗器械产业园10,374,950.01元、浏阳工业园房屋1,201,478.95 元。
缺陷 4：公司已公布的财务报告出现重大的差错
在2015-2016年，由于错记应收账款回款、预付账款和在建工程支付、漏记民间借贷资金利息、多计营业 收入、借款利息错予以资本化、少计资产减值准备等原因，导致公司已公布的2015年度、2016年度及2017年 的一季度、半年度、三季度的财务报告出现重大差错。
缺陷 5：年度业绩快报公告数据与经审计后的数据差异较大
公司存在2017年度业绩快报公告数据和经审计后的数据相比差异较大的事项。导致差异较大的主要原因如下：
①资产减值准备比年度业绩快报预计的多计提52,985,797.49元。②财务费用调增36,480,282.15元，主要为计提本报告期民间借贷利息28,289,373.33元。③营业收入调减4,174,941.70元、营业成本调增 10,179,771.28元，主要为医药包材的收入、成本的调整。④所得税费用调减14,757,889.49元，主要为资产减值相应调整所得税费用。
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