曲建峰
近日，山东省东营市国税局稽查局深挖数据，细致分析，查明山东某石油化工集团有限公司少申报消费税2020.98万元。
在前不久启动的税收专项检查中，山东某石油化工集团有限公司进入稽查人员的视野。征管资料显示，该公司集石油化工、产品深加工及国际贸易于一体，其消费税税负比当地同行业平均水平低25%，汽油、柴油的综合收率分别低于同行业19%和23%。
问题会出在哪里？带着疑问，检查组针对石油炼化企业生产流程复杂的情况，查前开展石化生产工艺和基础知识培训活动，详细了解石化企业的工艺流程、生产统计数据种类、会计核算等情况，制定了详细的调账预案。
接着，检查组采取电子数据与纸质资料同步调取的方式，分四路同时调取资料。第一路进驻企业生产车间，调取生产数据。第二路进驻企业调度中心，调取地图资料。第三路进驻企业质检部门，调取各类检验报告。第四路进驻企业的磅房、销售和财务部门，调取过磅单和账务资料。各环节都做好询问笔录和电子数据封存工作。
此后，运用勾稽关系，证明所取得核心数据的真实性。这包括以下措施。
将报表与笔录互证，确保数据来源真实。在提取生产月报表数据的过程中，与企业的生产和管理人员交流，制作询问笔录，确保所获数据来源真实可靠。
做好表间比对工作，确保数据一致。比如，统计对比成品罐区库存日报表，证实进、销、存原料及产品数量的真实性。比对化验单汇总表与生产月报表，证实化验单成品库化验品种与生产月报表产品品种一致，确认生产产品的名称和消费税的归类等。
做好生产报表和实物比对工作。一方面根据成品罐区分布图到现场查勘，证实企业生产产品种类与生产月报表一致，同时为确认购进原油的吨数，逐份凭证查找入库时登记的称重吨数；另一方面将每天的成品罐区库存日报表按每个罐号累加，再对人工记录的各罐号倒罐数量相互加减，得出确切的库存数量，与生产月报表比对。
做好票表比对工作，确保核算正确。统计企业取得的增值税专用发票、海关完税凭证中关于购进应税消费品的数量。因认证系统中没有品名和数量号段，需将涉及应税消费品的增值税进项发票和海关完税凭证按品名和数量进行统计，再以统计后的数量，对比证实生产月报表数据是否真实有效。
最后，还原真实数据，计算补缴消费税款。
由于企业生产报表数字与记账数字的统计口径不一致，检查人员需要对企业的大量数据调整，确保各种数据口径统一。比如，企业暂估入账部分、购进材料发票数量和财务账记数量不一致。这种情况产生原因较多，如海关购进的进口燃料油进项发票列明的单位是桶而不是吨，需要检查人员按企业原始凭证登记的实际数量统计还原，用还原后的数据与生产部门的数据相比对，找到正确计算纳税数额的依据。得到企业真实数据后，检查人员一方面通过公式计算出企业真实的应税消费品原料领用数量，另一方面用企业生产月报表统计的成品油数量，准确测算出企业应税消费品变更品名应补缴的消费税，这样可避免通过大量外调取证来确定外销成品油的种类和开票性质。
检查人员最终查实，该企业2013年少申报消费税2020.98万元。根据税收征管法第六十三条规定，检查组将该企业的少缴税行为定性为偷税，要求其补缴税款并按规定缴纳滞纳金，并对其作出了罚款1010.49万元的处罚。
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