二、验收入库
主要风险：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
（一）制定验收制度和验收规程
1、工作标准
企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对各种方式取得的存货的的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。
2、测试程序
取得验收管理制度、验收工作规程等，审阅该制度，检查其内容是否对存货的质量、数量验收的一般程序、验收依据、文档记录、传递和存档、与采购部门和财务部门的业务衔接、异常情况报告等作出决定。
3、资料清单
验收管理制度和验收工作规程。
（二）质量验收
1、工作标准
外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
2、测试程序
①取得采购质量验收管理制度，检查是否对以下内容作出了规定：A.是否对免检、抽检、全检物资的范围、标准等作出规定；B.是滞对需检验的物料应出具验收报告作出规定；C.检查制度中是滞对同质物料的质检人员设置有屏蔽供应来源的措施。
②观察质检部门是否对不同物料建立了相应的质检规程、是否具备相应的检测手段、方法和设备等，检验合格后，有无在存货包装上加盖“质检合格章”及质检人员姓名、日期等，观察质检部门对存货进行验收时是否查验来料的合格证、出厂质检证明的文件。
② 对同质物料屏蔽供应来源的保密措施、设施设备、检测验收程序等进行现场观察和穿行测试，分析是否存在质检人员在验收完毕前是获知物料供应来源的漏洞。
3、资料清单
采购质量验收管理制度、质检规程。
（三）验收报告的审核
1、工作标准
根据验收结果，编制书面验收报告，验收报告中列明供应商名称、运货人名称、收货日期、货物名称、规格、数量、技术指标以及验收人、验收情况等内容，由相关负责人签字确认。
2、测试程序
①询问质检部门人员，了解质检报告的编制、审核程序、审批权限，了解质检登记台帐设置情况；
②审阅质检验收管理制度、质检工作规程，了解其对质检的要点；
③抽取一项主要物料（尤其是定制产品）的质检验收报告，检查：A.质检报告内容是否涵盖技术协议、图纸、质检工作规程等质检标准所规定的检查点；B.质检部门负责人有否在审核质检报告后签名。
④按照抽取的质检验收报告，与检查质检台帐或质检统计表中核对，检查：A.质检台帐有无该质检报告对应的质检记录；B.质检台帐记录要素有无记录该物料的来货日期、供应商或其代码、存货批次号、主要参数指标、质检结论、检验日期、检验人员、报告日期、报告审核人签名等。
3、资料清单
①质检验收管理制度
②质检工作规程。
③质检验收报告。
④质检台帐或质检统计表。
（四）生产前的质量复核
1、工作标准
企业应当重视存货质量，在存货投入生产前进行质量检验，防止产成品产生质量问题，防范存货入库验收时发生舞弊等。
2、测试程序
①审阅质量检验制度，检查其是否对存货出库并投入生产前，由质检部门或生产部门所辖的质检人员存货进行质量检验作出规定；是否对质量投诉的途径、报告反馈程序作出规定。
②询问生产部门人员，了解其在生产过程中发现存货质量问题，是否进行投诉以及如何进行投诉、是滞能够通过存货的批次号、检验日期或包装物上的质检印记追查到相应的质检验收记录。
3、资料清单
质量检验制度。
（五）数量验收
1、工作标准
外购货物运抵后，检查收到货物的交货期间、数量、型号等与采购合同、订购单、发票以及供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据是否相符。
2、测试程序
①询问仓储部门人员，了解其工作规程，数量验收是否在质检完成后方清点数量；了解其获取来料信息、订单数量等的方法和途径，采购部门是否在货物到货后将合同或订单中有关来料供应商、产品规格型号、订购数量等信息发送予仓储部门用于清点核对数量。
②观察仓储部门的数量验收工作过程，其是否依据载有订购货物名称、数量等的验收通知单、到货通知单或类似功能的文件对来料进行数量清点，是否存在仅依据供应商开具的送货单清点来料的情况。
③获取采购部门向仓储、品质验收部门发送的载有物料验收标准的到货验收通知书或类似功能的文件（如订货单、采购申请单等），验证依据合同或订单验收来料的控制活动存在的真实性。
3、资料清单
①到货通知验收单。
②采购申请单。
（六）新特物资验收
1、工作标准
对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助。
2、测试程序
①取得采购验收管理制度，了解其内容是否对非常规的涉及技术性强的、大宗的和新、特物资专业测试、专家协助验收等作出了规定，如有则执行②。
②取得新、特物资的验收单据、验收报告，检查参与验收的人员签名，向采购人员询问验收人员所在单位、部门、技术专长等，判断新、特是否由具有专长的技术人员、外部专家等进行了验收。
3、资料清单
①采购验收管理制度。
②新、特物资的验收单据、验收报告。
（七）入库单的开具与审核
1、工作标准
对于经验收合格的货物，根据经审核无误的验收报告开具入库单，与仓储部门办理相关入库手续。入库单中列明货物名称、数量、规格、批次以及验收人、入库经办人、入库日期等内容；经审核后，报财务部门核对一致。已入库存存货需办理退库的，不得涂改入库单，而应编制退库单，按规定程序办理退库。对于经验收不合格的货物，应及时办理退货、换货或索赔。
2、测试程序
①询问仓储部门人员职责设置情况，了解：A.实物保管与入库单开具、登记实物台帐是否由不同人员担任；B.开具入库单是否有时间限制；C.入库单联次及各联作用、传递方向；
②月末时，仓储部门是否将当月的入库单交付财务部门，并将入库单起止编号告知财务部门以确保所有入库单均在当月得到会计确认，同时向财务部门人员求证是否为事实。
③取得已开具的入库单及仓储部门的实物台帐，检查：A.记载的信息要素，判断足以描述和还原入库情况；B.入库单是否有参与验收的仓储保管员签名；C.入库单、台帐是否记载有物料的价格信息；D.入库单是否连续编号。
3、资料清单
入库单及仓储部门的实物台帐。
（八）直进料的验收（选）
1、工作标准
不经仓储直接运抵生产或销售现场的存货，亦必须在现场严格履行上述验收程序，经验收合格后，编制书面验收报告，开具货物交接清单，与生产或销售等部门办理相关交接手续。
2、测试程序
①询问生产部门、质检部门：A.有无未经仓储环节直接投入生产现场或销售现场的存货；B.该类存货在投入生产、销售前有无进行质量检验（全检、抽检）；C.质检有无形成验收报告；D.有无对投入生产、销售现场的存货的批次号等进行登记以便在生产过程中发现质量问题时可进行追溯；E.生产部门、销售部门在从物流部门接收货物时，有无清点货物并开具货物交接清单。
②向质检部门、生产部门索取质检报告、存货批次登记册、货物交接清单等，验证验收控制措施真实存在，并能够有效防范、追溯供应商交货的问题。
3、资料清单
①质检验收报告。
②存货批次登记册。
③货物交接清单。
联系客服
