原则：职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般都通过“应付职工薪酬”科目核算。
按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：
借：管理费用——工资
销售费用——工资
生产成本（制造费用）——工资
研发支出——工资等
贷：应付职工薪酬——工资
按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：
借：管理费用——社保公积金
销售费用——社保公积金
生产成本（制造费用）——社保公积金
研发支出——社保公积金
贷：应付职工薪酬——社保公积金（单位应承担的社保及公积金部分）
通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里我们假设：
社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）
应交税费――应交个人所得税（个人工资和福利等应代扣代缴个税部分）
银行存款
工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：
借：应付职工薪酬——社保公积金
其他应付款——社保公积金
应交税费――应交个人所得税
贷：银行存款
第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：
计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本（制造费用）——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）
● 备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。
支出时（比如财务人员参加财税培训）
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）
贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等
第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：
支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本（制造费用）——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少）
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）
贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等
“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利（比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金）
支出时或打算支出时的会计分录
借：管理费用——福利费
销售费用——福利费
生产成本（制造费用）——福利费
研发支出——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利（“支出”多少计提多少）
支出时的会计分录
借：应付职工薪酬—职工福利费/非货币性福利
贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等
（1）计提当月未交增值税
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
（2）转出多交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
在税务机关直接购买印花税的，会计处理如下：
借：税金及附加 贷：库存现金
(1)购买的分录
借：管理费用-办公费
贷：银行存款
(2)抵减增值税的分录
借：应交税费-应交增值税(减免税费)
贷：管理费用-办公费
来源xiaochenshuiwu，青岛会计信息，每日会计实操整理发布转载需注明
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