疑问
汇算清缴我公司补交了企业所得税2000元，如何做帐？
错误的会计处理
1、补缴所得税
借：所得税费用 2000元
贷：应交税费-应交所得税 2000元
2、结转所得税
借：本年利润 2000元
贷：所得税费用 2000元
以上会计处理是错误的，补缴去年2017年度的企业所得税不应该计入2018年的损益。
正确的会计处理
1、计提应补缴的企业所得税
借：以前年度损益调整 2000元
贷：应交税费--应交所得税 2000元
2、缴纳补缴的所得税
借：应交税费--应交所得税 2000元
贷：银行存款 2000元
3、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润 2000元
贷：以前年度损益调整 2000元
4、若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)
借：盈余公积-法定盈余公积 200元
贷：利润分配-未分配利润 200元
会计处理提醒
（1）如企业使用小企业会计准则，则没有以前年度损益调整科目。
缴纳企业所得税时：
借：应交税费--应交企业所得税 2000
贷：银行存款 2000
结转所得税时：
借：利润分配-未分配利润 2000
贷：应交税费--应交企业所得税 2000
（2）《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。
也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。
7月1日起，新版企业所得税纳税申报表启用！
四点变化看过来
主要变化
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表，主要在以下方面进行了优化：
（一）简化表单设置
取消《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及其附表中的“本期金额”列，只保留“累计金额”列。对原《固定资产加速折旧(扣除)明细表》进行大幅简化，将数据项由185项减少至30项，精简84%。综合统计，修订后的表单数据项将减少65%以上。
（二）优化报表结构
调整申报表填报方式，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》中的重复行次进行归并处理。参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。
（三）完善填报内容
根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容，为实现智能填报提供有力支持。
四、分支机构填报要求
执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》进行月度、季度预缴申报和汇算清缴申报。
省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，分支机构也应当按照《公告》第二条的规定填报纳税申报表。
实施时间
《公告》自2018年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，从2018年6月份申报所属期开始，适用本《公告》；实行按季预缴的居民企业，从2018年第2季度申报所属期开始，适用本《公告》。
来源：郝老师说会计 国家税务总局 老三会计整理
联系客服
