注意！做账中这5项常见支出，不需要发票就可以税前扣除！

5项常见支出

不需要发票就可以税前扣除！

支出1：工资薪金支出

提醒：

企业平时支付职工的工资不需要发票。

附件：

完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。

支出2：现金性福利支出

提醒：

企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。

附件：

过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

支出3：支付个人500元以下零星支出

提醒：

支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。

附件：

只需收据，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

支出4：支付差旅津贴

提醒：

支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。

附件：

差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。

支出5：支付员工误餐补助

提醒：

支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。

附件：

误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

再次强调！500元以下支出

税前扣除无需发票，仅限个人

提醒：支付从事小额零星经营业务的支出，不到500元的可以不需要发票就可以税前扣除。

注意1：

这些零星支出仅仅限于支付给个人的支出，支付给单位的必须取得正式发票才可以税前扣除。

注意2：

对固定业户按月适用起征点，自然人按次适用起征点。所以，自然人提供服务、销售货物或者无形资产，每次超过500元就不适用凭收据入账了。

案例：

我公司支付给某个体户300元购买插排，取得该个体户开具的收据。

借：管理费用-办公费 300元

贷：库存现金 300元

注意：该项支出虽然不到500元，但是不得税前扣除。

个人开具的收据具备哪些要素？

收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

参考：

1、根据国家税务总局公告2018年第28号第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额2000-5000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。

4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

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