本篇适用于个人税前年薪在人民币40万元以上的“打工人”。
根据《个人所得税法》，居民个人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
关于个人所得税征收方式的重大变化——自2019年起纳税人需自行申报个人所得税——的历史性意义，参见《基础篇》。
一、适用范围说明
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年薪在40万元以上的高薪人群有一些特点，使得他们既有动机、又有能力以更为灵活的方式做好个人的税收安排。
首先，根据个人所得税的超额累进税率制度，这类人群的适用税率普遍超过了25%，甚至可能达到45%的天花板，因此他们的税负普遍较高。
其次，这类人群一般为企业的中高层人士或者技术专家，相比普通的白领和蓝领，在面对雇主的时候，在薪酬结构方面，他们拥有更多的议价能力。
最后，能力越大，责任越大。作为社会的中坚力量和精英阶层，这类人群更有意愿和能力履行自身的社会责任，从而发挥更大的影响力。
举例说明：某人年薪为90万元，其中工资72万元（6万元*12），年终一次性奖金18万元（3个月工资），减去可在税前列支的费用5.4万元（年缴费基数按36万元；社保个人部分按10%：3.6万元，公积金按5%：1.8万元），再减去法定减除费用6万元，年应纳税所得额为78.6万元。假设不考虑年终奖金特殊计税方法（2022年起不再适用），按照35%的适用税率计算，全年的个税约为19万元，综合所得税率高达21%。
二、用足节税工具
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1、补充住房公积金：
根据个人所得税法，居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
五险一金是最基础的避税堡垒，无论是公司缴纳部分，还是个人缴纳部分，都不用缴税。所以，让雇主足额缴纳五险一金是最起码的条件。
然而，五险一金的缴费基数是有上限的，目前大多数城市每月不超过3万元，原则上每年都会根据上年度当地的平均工资情况予以调整。
很多地方允许雇主给员工缴纳额外的住房公积金，称为补充公积金。而补充公积金也是可以税前扣除的。但是有限额：单位和个人缴纳的住房公积金分别不能超过12%，超过12%的部分就不属于“国家规定的范围和标准”，因此是不能扣除的。
例如，上海的住房公积金缴存比例为单位和个人各7%，同时允许企业为员工缴纳补充公积金：单位和个人各1%~5%。由于补充住房公积金可在税前抵扣，假设某人的适用税率为35%，通过额外缴纳10%（单位和个人各5%）的补充住房公积金，他每年可以节省个税1.3万元。
住房公积金可以在购房时一次性提取或用于每月摊还，视同个人可支配资产。
2、企业年金和职业年金：
企业按照《企业年金办法》缴纳的企业年金、以及事业单位缴纳的职业年金具有补充养老保险的性质，可以适用以下特别规定：
1）单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；
2）个人缴费部分，在不超过工资计税基数的4%的部分，暂不缴纳个人所得税；
3）超过标准部分，应并入工资、薪金所得，依法计征个人所得税；
4）个人如因到龄退休、出境定居等原因实际领取年金时，按照相关规定缴纳个人所得税。
所以，企业年金和职业年金实际上具有递延缴税和部分节税的作用。
注意，单位为员工购买的商业性补充养老保险和补充医疗保险是不可以税前扣除的，员工需要按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
3、符合条件的商业健康保险：
个人购买的商业保险，一般是不能在税前抵扣的，但是，也有例外。
个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当期扣除，扣除限额为2400元/年。但是该保险产品必须是个人税收优惠型健康保险产品，具体是否符合抵税条件，需要与保险公司确认。
三、达则兼济天下
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中国古代的士大夫崇尚的儒家精神之一是：穷则独善其身，达则兼济天下。
对于年薪40万以上的人士而言，他们的收入比全国95%以上的人都要高。他们缴纳的个人所得税，某种程度上来说，是他们对于社会做出的贡献，只不过是借由政府通过财政预算和社会福利发放等二次分配方式来间接实现的。
其实，高薪人士也可以对其收入的二次分配拥有一定程度的支配权。
2019年12月30日，财政部、国家税务总局发布第99号公告，明确了个人进行公益慈善捐赠的所得税政策。根据该公告，个人发生的公益捐赠，可以在计算所得税的时候予以扣除。
当然，可以税前抵扣的公益捐赠需要符合一定的条件。
第一， 必须是通过中国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关进行的。
前者，由财政部、税务总局和民政部定期公布名单。比如，2020-2022年的公益性社会组织名单中列示了120家组织（点击文末：阅读全文），既包括中国红十字基金会、中国儿童少年基金会、中华慈善总会等大家耳熟能详的组织，也包括阿里巴巴公益基金会、腾讯公益慈善基金会、清华大学教育基金会等企业或高校发起的公益组织。
后者，包括县级以上人民政府设立的各类慈善基金会。
第二， 扣除限额为个人应纳税所得额的30%。
第三， 个人应取得并留存捐赠票据，留存期限为五年。
将公益捐赠列入个人所得税税前扣除项目，实际上赋予了纳税人对个人所得进行分配的更大程度的支配权。公民通过公益捐赠，可以将个人收入的一部分捐赠给符合自身的公益理念、或者其希望支持的组织或地区。比如，高校的校友可以给母校进行捐赠，有志于环境保护的纳税人可以通过中华环境保护基金会进行捐赠，等等。
举例说明：某纳税人2022年度的应纳税所得额为110万元，按照45%的适用税率和速算扣除法计算的应交所得税为31.3万。
如果他在2022年12月捐赠10万元给中国癌症基金会，并取得了相应的捐赠票据，则应纳税所得额变成100万元，按照45%的适用税率和速算扣除法计算的应交所得税为26.8万，他因为公益捐赠少交的个人所得税为4.5万元。
他实际上撬动了1.8倍的杠杆：通过捐赠个人的5.5万元，而最终实现了对中国癌症基金会10万元的捐赠。
通过税收的杠杆效应，个人可以实现更大意义的善，也为“让世界变得更好”做出更加直接、更富个人温度的贡献。
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