个税筹划方法

       15年底政府放出风声，个税、社保、公积金系统联网；日前中央印发《深化党和国家机构改革方案》，提到：将各项社会保险费交由税务部门统一征收。政府逐渐开始严抓社保公积金费用征收，如何减轻公司和个人负担？

        故在周中特地更新一篇文章，专门讨论个税筹划方法，通过合理避税减轻公司和个人负担。

【薪酬体系设计】

       个税筹划方法，是要围绕薪酬体系而设计，所以有必要规划或建立薪酬体系，否则个税筹划是盲目的。

  简单来说，结合业务特点和公司发展阶段规划不同类别人群（高管、核心员工、普通员工）的薪酬结构和水平。通常，高管的工资水平较高且奖金和期权/股权占年薪比例较高（奖金和期权/股权至少占年薪50%，不同发展阶段、不同业务的公司，奖金和期权/股权具体占年薪比例不同，奖金主要是年终奖，日常奖金涉及得少。），核心员工的年薪也是由固定收入（月薪、补贴等）、奖金、期权/股权构成（奖金提倡及时激励和激励水平到位，期权/.股权授予的标准要慎重设计，以免激励过度且稀释期权/股权），普通员工的年薪是固定收入和奖金（和业务关联度较高的部门员工，其奖金占年薪比例较高，约30%-40%；职能部门员工的奖金占年薪比例较低，约10%-20%）。

【全年确定收入的个税筹划】

 年终奖确定后，可以结合工资，进行全年收入（即工资*12+确定的年终奖）的个税最优测算。通过测算，可以算出通过每月工资发放多少金额，剩下的金额使用一次性纳税发放，全年的个税是最少的。

 若有些岗位主要拿的是日常奖金或提成，年终奖少，则可结合这些岗位的绩效标准，测算什么情况下奖金最多，什么情况下奖金一般，什么情况下奖金最少，这样给员工一个参考值，员工觉得自己本月奖金较多时（可能是全年发放奖金最多的一次），则可使用一次性纳税发放。

 另，使用一次性纳税时需要注意避税盲区，否则落入盲区后个税金额会陡然上升很多，失去了个税优惠的作用。

【月固定收入的个税筹划】

 利用工资税、劳务税的扣税标准，对高收入人群的月固定收入进行扣税标准的选择。工资税：应税收入大于9000小于等于35000时，按照应税收入*0.25-1005计税，劳务税：应税收入小于20000时, 按照应税收入*(1-20%)*20%计税；固当应税收入大于等于21000时，按照劳务税标准扣除，个税较少。

 若想通过这个方法，则需跟员工签订劳务协议，而非劳动合同。这样的弊端是对员工的约束作用较少，不利于对员工的管理。

【福利化的个税减免】

       免税福利费、抚恤费、救济费、外国来华人员的非货币化的住房补贴等，是国家允许不进行扣税的项目，但每个项目有金额上限的要求，公司可将这些尽量利用起来。

       注：免税福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。公司安排福利要注意，首先不能超出国家规定的比例或基数，其次要避免采用人人有份的补贴、补助。

公司可以提供商业保险（例如补充医疗、意外、高管或核心员工的亲属投保、儿童教育金等）、体检、培训基金、带薪假、员工餐、旅游津贴、健身等场所设施等，通过这些抵减工资薪金收入，缩小这部分的个税成本。而对于员工，这改变了收入的形式，但享受到的收入效用没有减少。

注：商业保险的金额也可在税前扣除，可减少个税金额。

【期权/股权个税处理】

       期权/股权主要有施权、行权、持有、转让四个阶段，不同阶段税收政策规定各有不同

 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。对个人买卖境内上市公司股票的差价收入暂免征收个人所得税；对个人转让境外上市公司的股票而取得的所得以及转让非上市公司的股权，没有相关税收优惠，因此，应选择境内上市公司股票实施股权激励计划。

 低价行权可以缩小行权价与行权日该种股票市价之间的差距，降低股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额。高价转让享受转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税的优惠。其次，正确选择持有时间，根据股票市场及资金运作情况，尽量规避持有时间不超过1个月而全额缴纳“股息”个人所得税的情况。

【利用个税优惠的地方政策】

 在天津、新疆、西藏、江浙等地成立公司，并通过其发放工资、申报个税，可享受个税优惠：有的是当地扣税标准低于北京，有的是进行对员工和公司的个税返还。

       但需要注意：放在这些地方的员工人数和人员类别要符合当地政府的要求。

【利用第三方公司发放工资或奖金】

 目前很多人事服务代理公司，利用当地政府的政策支持，可以代发工资或奖金；根据所选的代发途径类型的不同，扣除的费用标准4.5%-6%不等。通常的操作流程是：第一步，客户公司与落地实施的企业签订服务合同；第二步，高薪人员通过第三方发放的工资部分，按照4.5%-6%扣除的标准计算实发；第三步，在发工资日前一两个工作日将工资数据、款项打至第三方；第四步，第三方经过内部周转将工资至员工银行卡；第五步，第三方提供服务费发票。