解除劳动关系一次性补偿收入个税计算、缴纳、申报操作指南【经典版】

个人取得离职补偿金，如何计算到手税后收入？如何缴纳个人所得税？是否并入当年综合所得呢?

政策解读

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

举个栗子

2023年1月，云南江教父企业与大仙姑协商一致友好解除劳动合同，该企业向大仙姑支付了一次性补偿金18万元，当地上年度（2022年）职工平均工资3984元/月×12个月=47808元，请问该企业在扣缴大仙姑的个人所得税时，大仙姑应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少？

根据（财税〔2018〕164号）有关政策规定，一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分47808×3=143424元，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入180000-47808×3=36576元，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

因此按照上述规定，该企业在扣缴大仙姑的个人所得税时，按照综合所得税率表：税率10%，速算扣除数2520，大仙姑应计算缴纳的个人所得税：36576*10%-2520=1137.60元。

【刘姐】一次性离职补偿金计算指南（思路）：

1、算出离职前12个月的平均工资；

2、算出补偿月数（在岗满一年补偿一个月，不满半年的补偿半个月，满6个月以上不满一年补偿一个月）；

3、一次性离职补偿金=1×2

4、补偿金发放后，进行个税申报。

普通职工的工资本来就不高，补偿金也就不会高了，一般也就不会有个税产生的！

温馨提醒：先做个税申报后再发放，在个税申报系统申报后有无税款产生都会显示（综合所得申报→解除劳动合同一次性补偿金），这样就算有个税产生（计算错误）也能扣下来。

注意：用人单位如果给员工发放了解除劳动关系一次性补偿金（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），无论金额多少、是否需要缴纳个人所得税，都应进行个人所得税扣缴申报。

自然人电子税务局（扣缴端）

申报操作步骤如下：

1、登录扣缴端后，点击“综合所得”，在“收入及减除填写”界面选择“解除劳动合同一次性补偿金”或相对应后面的【填写】，进入填写界面。

2、点击【添加】，在姓名栏选择需要申报的人员，录入一次性补偿收入，系统自动带出免税收入，本地平均工资可查看下方提示，填写完毕后点击【保存】。若涉及人员较多时，也可使用模板导入。

3、点击“税款计算”后，在“附表填写”界面点击“减免事项附表”或相对应后面的【填写】，进入“个人所得税减免事项报告表”。

4、在“免税收入”下点击【填写】，进入免税收入明细编辑后，选择免税事项“解除劳动合同当地工资3倍以内免税”、选择免税性质“其他”、填写“免税收入”，点击【保存】。

5、数据填写确认无误后，点击【发送申报】进行申报表报送。

温馨提示：一次性补偿金申报表需和本单位同税款属期工资薪金等所得的申报表一并发送。若本税款属期已进行了申报，还需要申报解除劳动合同一次性补偿金的，需要执行更正申报操作，解除劳动合同一次性补偿金填写完毕后，再一并发送申报。