现金折扣在新收入准则下的税会差异

案例：

甲企业销售服务金额10600万元，根据公司财务制度及合同约定，提前全额付款可享受1%的现金折扣。

老准则下账务处理：

借：应收账款  10600

贷：主营业务收入  10000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）600

借：银行存款  10494

借：财务费用  106

贷：应收账款  10600

新准则下账务处理：

借：应收账款  10600

贷：主营业务收入  9894

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）600

贷：预计负债  106

借：银行存款  10494

借：预计负债  106

贷：应收账款  10600

税会差异：

会计收入：9894

企业所得税收入：10000

增值税销售额：10000