离任审计工作是一项基础性工作，在审计工作体系中占有重要的位置。从近几年离任审计工作的开展情况来看，存在“数量多、时间紧、要求严、意义重、压力大”等实际问题，如何保证质效、满足监管要求、切实履行职务，需要重新审视离任审计工作，在审计数字化转型的背景下，借助AI金融科技力量，通过对离任审计对象的全景数字画像，探索离任审计的科技升级之路。离任审计是企业加强干部监督管理，促进干部全面履职，满足监管机构对干部任职资质审查需要的基础审计工作；具备规范性特征，一是审计过程规范，按照既定的审计步骤开展审计工作，确保审计工作过程完整、严密；二是审计内容规范，客观反映被审计人员任职期间履职实际情况，以数据和事实说话；三是审计报告规范，作为离任审计工作的最终载体，离任审计报告已经形成标准化格式。离任审计工作的规范性特征，为AI技术在相关领域的应用奠定了基础。随着AI技术的不断成熟、完善，部分企业开始在审计工作中系统化应用AI技术，包括数据统计、数据管理、数据分析等。借助AI技术，可以检测隐藏风险和多层次风险，将分析维度从二维提升为多维，扩大审计覆盖面；同时通过对特定审计对象的各类信息在特定审计场景下的系统化数据描述，实现对风险的全方位监督；甚至部分企业开始探索定制化开发智能化审计工具，智能化展示各类风险信息、支持海量数据的多级扩展探索，帮助审计人员持续、快速、精准监测和预警风险，分析问题成因、探索风险本质。AI技术在审计工作中的实践应用，为实现离任审计对象的全景数字画像，精准打造离任审计科技工具提供了可能。二、AI技术在离任审计工作应用中需要提前关注的问题AI技术产出的是标准化产品，有助于我们精准识别离任审计对象并对其履职情况做出更为准确地评价，但是同样也要考虑关注离任审计对象的个性化问题，我们的离任审计报告能否做到“见字如见人”，这是需要多年笔耕不错的审计工作积累的，是需要精准识别离任审计对象人格特征和行为特征的。诚然，数字画像可以将具体的人抽象化，有利于准确判断并形成结论，但同样可能导致一定程度上的“千人一面”，如何充分发挥技术的准确性和多样性，如何界定标准化与个性化程度，是需要在技术应用之前先行明确的，是需要根据企业治理层、监管要求进行区别设置的。不同的企业数字化基础建设能力和水平大不相同，AI技术需要建立在较为成熟的数据库基础之上，否则其准确性和关联度将大打折扣，只有基于海量数据基础，才有可能真正发挥AI技术对数据的分析、提取和应用功能。企业如果希望应用AI技术开展离任审计甚至常规审计工作，必须先行搭建基于审计需要的数据体系，打通企业各类数据关系，形成数据网络。从审计工作数字化转型的进程来看，未来的审计将逐步分化为“数字审”和“行为审”两个部分，凡是能够用数字、数据以及数据关系实施审计并得出审计结论的审计工作，都是“数字审”；凡是只能通过行为及因果关系判断才能得出审计结论的审计工作，都是“行为审”。“数字审”依托于审计人员的数字化水平；而“行为审”则更依赖审计人员的职业怀疑和职业判断。AI技术或许也能够解决部分“行为审”的问题，但就目前的技术发展层次而言，缺乏数据支持、无法直接或间接通过数据衡量的纯行为内容，难以利用AI技术对其进行个别分析并形成规律性的评价；而行为对于离任审计工作而言重要性毋庸置疑。对于行为为主的企业和离任审计对象，或许AI技术只能作为离任审计的辅助手段，更多的还是需要审计人员充分发挥职业能力；当然，AI技术的应用是大势所趋，就国家审计和第三方审计而言，数据审已经能够担当重任，行为审在企业内审中或许还有空间，但留给传统审计人员的转型之日，应该不多了。
在企业内部搭建离任审计系统平台，内置相关功能模块和展示区域，实现通过系统完成离任审计相关工作并输出结果，同时实现对于相关人员、相关指标的日常动态监测和评价功能。平台支持企业内网操作，离任审计项目情况仅项目人员可见，部分涉密数据、信息仅项目主审可见，实现平台数据的保密和安全控制。针对企业离任审计工作范围，优先选择执行企业战略的高级管理干部，纳入离任审计对象库；并根据其分管业务特征和管理要求，建立评价指标库，涵盖主要经营业绩指标、风险指标和合规评价指标。评价指标主要来源于企业战略规划、平衡计分卡以及单列重点项目等。评价指标库中的数据与考核口径相同，并根据指标周期实现自动更新。当需要开展离任审计时，输入被审计人员信息和任职期间，系统自动从对象库和评价指标库提取相应的经营数据并进行分析，分析结果通过可视化图表在系统中直接展示。对于比任职期初增加、提升、向好的指标红色显示，对于比任职期初减少、下降、恶化的指标绿色显示；对于绿色指标根据指标特征实现自动向前周期性追溯，避免因经营环境、前任履职等原因影响评价的客观性。业务指标涉及考核排名的，自动提取最新一期考核结果，并与任职期间前序周期、任职前最新一期考核结果进行比对，并通过可视化图表展示。根据被审计人员相关信息和审计期间，自动关联提取期间内相关的所有财务数据，包括本人和经本人签字的财务开支；同时自动调取本人经办和本人审批的文件以及其他审批事项等明细，供审计人员查阅参考。根据被审计人员相关信息，系统自动运行企业已成型的审计模型群，并将结果推送至审计项目组指定人员。离任审计模型群可以从分管业务、内控合规、风险管理、财经纪律、内部交易、关联人交易等方面设计和编辑，形成固定运行模式，既可以定期运行，也可以指定期间运行。除此之外，系统还可以自动关联企业其他经营管理系统中相关审计项目数据，了解被审计对象任职期间分管条线制度制定情况、接受外部检查情况、考核情况、员工评价结果以及任职期间其他审计检查发现问题及整改情况，为离任审计工作提供充分证据支持。根据被审计人员岗位、分管条线，以及审计人员情况，匹配相关模板，自动生成审计方案和审计通知书，明确审计目的、依据，统一规范审计内容、项目要求和通知书范式；生成结果直接关联平台离任审计项目，通过系统审批和分发。根据被审计人员所在部门、分管业务以及经营数据分析情况等，系统自动生成调查问卷问题；同时自主判断、关联被访谈对象并生成访谈提纲，确保调查问卷、访谈提纲能够充分结合分管内容和经营实际。调查问卷、访谈提纲可以直接关联平台离任审计项目，通过系统分发和回收；访谈提纲也可以下载、打印后以其他方式实施访谈并收集、反馈结果。根据离任审计报告固定范式和结构，系统自动生成报告模板，并智能填充固定内容，减少因审计人员理解差异导致的报告差异。审计人员可以在系统中直接录入审计报告正文，也可以下载模板后以其他工具完成审计报告的编写工作。在审计人员出具审计报告初稿后，系统将在提交前对报告进行智能审核，包括文字审核、数据审核、逻辑审核等。文字审核即自动进行语法拼写校对，并对疑似错别字进行高亮标注；数据审核即对审计报告中展示的数据指标进行自动核验，确保数据使用准确、表达正确；对于属于审计报告中统一规范的文字内容及字体格式等，智能审核可以实现自动矫正。同时，智能审核可以通过必要参数设置，以达到对审计报告质量平衡控制的目的，包括审计报告评价权重、敏感字段特殊处置、标题与内容对应关系、结论与依据逻辑判断等。除在开展离任审计工作时给予审计人员支持外，在日常工作中，还可以整合审计监测系统相应条线风险数据，定期或在触发警戒阈值时推送给离任审计对象，实现被审计人员履职的持续监测和纠正。
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作者：老胡重出江湖（微信号：jiangzemin100），审计之家专栏作者，一位主要以离任审计为生的审计人员，同时具备丰富的企业管理咨询经验（个人公众平台：老胡的心态管理江湖；平台微信号：xintaiguanli001），欢迎大家关注交流，批评指正！
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