「关联方借款利息支出」

这个点你知道吗？

-- 举一个例子 --

A金融企业从其股东B金融企业、C金融企业，取得金融机构借款196亿，账面各月平均权益性投资为32.65亿。2018年度与该笔金融机构借款相关的利息支出为6.5亿。

A金融企业认为👉

其股东为取得借款属于同业拆借利息支出，根据企业所得税实施条例三十八条“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业银行拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出”，其2018年股东借款利息支出6.5亿元可全额税前扣除。

💡我所接受委托对A金融企业2018年度所得税汇算清缴进行涉税鉴证，我们认为👉

根据财税（2008）121号：

一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： （一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。

财税（2008）121号明确规定关联方利息支出既要满足税法和实施条例的规定，又要满足关联债资比例的规定，而A金融企业2018年关联债资比例为6：1，超过部分不得税前扣除，按照此规定，A金融企业2018年度企业所得税汇算关联方利息支出应纳税调增1.08亿。

我们提醒A金融企业，根据财税（2008）121号，如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者其实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除，不受关联债资比例的限制。

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