来源：山东税务
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1.我是山东一家小规模纳税人，听说增值税免征销售额已经调整至按月申报15万（按季申报45万），请问财税〔2016〕12号中教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的减免政策是否也随之调整到月销售额15万（季销售额45万）？
2.个人取得全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？
3.财产和行为税合并申报后,是否强制要求必须一次性申报完毕？
4.个人所得税预扣预缴时，累计减除费用可以自当年1月份起直接按照全年6万元计算扣除吗？
5.自然人电子税务局扣缴客户端的申报密码是什么？如何重置？
6.2021年度增值税小规模纳税人房产税、城镇土地使用税免征的政策还继续执行吗？
1. 我是山东一家小规模纳税人，听说增值税免征销售额已经调整至按月申报15万（按季申报45万），请问财税〔2016〕12号中教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的减免政策是否也随之调整到月销售额15万（季销售额45万）？
答：根据《财政部 税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征销售额仍然是“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的销售额或营业额不超过30万元）”。
免征增值税销售额调整至按月15万元（按季45万元）后，对于未开具增值税专用发票的情形，在免征增值税的同时，相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除；对于开具了增值税专用发票的情形，当月代开发票的销售额小于等于10万（季度30万）的，代开发票时免征教育费附加、地方教育费附加。
2. 个人取得全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？
答:根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税；也可以不并入当年综合所得，单独计税。
选择不并入当年综合所得，单独计税的以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金计算缴纳个人所得税方式，由国家税务总局另行通知。
3. 财产和行为税合并申报后,是否强制要求必须一次性申报完毕？
答：合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。
4. 个人所得税预扣预缴时，累计减除费用可以自当年1月份起直接按照全年6万元计算扣除吗？
答：个人所得税预扣预缴时，一般情况下，每月预扣预缴减除费用为5000元（每年6万元）。
同时，为进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法，对同一单位年收入不超6万元、大学生实习、年度中间新入职等情形做了单独规定，以简化这些纳税人预扣预缴操作步骤。
一是根据《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号）第一条规定，自2021年1月1日起，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。
扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。
文件第二条规定，对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。
二是根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）第一条规定，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。
公告第二条规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
5. 自然人电子税务局扣缴客户端的申报密码是什么？如何重置？
答：扣缴客户端申报密码是通过扣缴客户端进行信息报送、信息下载等操作的口令。
若扣缴单位忘记申报密码，有三种方式可实现申报密码重置：
一是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税APP，通过【个人中心】--【企业办税权限】--选择对应企业--点击【重置申报密码】进行重置；
二是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的自然人电子税务局网页端，通过【个人信息管理】--【办税权限管理】--【企业办税权限】--【查看详情】--【重置申报密码】路径进行重置；
三是前往办税服务厅进行申报密码重置。
6. 2021年度增值税小规模纳税人房产税、城镇土地使用税免征的政策还继续执行吗？
答：根据《山东省财政厅 国家税务总局 山东省税务局关于延续实施房产税城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2021〕1号）、《山东省财政厅 国家税务总局 山东省税务局关于继续实施房产税城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2021〕9号）的规定，增值税小规模纳税人免征房产税、城镇土地使用税的期限，延长至2021年12月31日。
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