小规模纳税人征收率由3%变1%的做账及申报

根据税务局税收优惠政策公告：截止2020年12月31日止，小规模纳税人每月销售额在10万元以下、季度30万元以下免征增值税、征收率适用3%的销售收入，减按1%。本月正值季度征期，如果小规模纳税人即适用征收率3%，后又享受了征收率1%的税收优惠，该如何做账和申报那，我们一起看一下：一、增值税小规模纳税人季度收入没超过30万元例如：某公司是小规模纳税人，2020年1月取得含税收入10万，征收率3%，2月取得含税收入11万，征收率3%，3月取得不含税收入5万元，征收率可减按1%征收。

该公司1月份销售额=100000/1.03=97087.38元借：应收账款 100000

贷：主营业务收入-销售收入97087.38

贷：应交税费-应交增值税2912.62该公司2月份销售额=110000/1.03=106796.12元借：应收账款110000

贷：主营业务收入-销售收入106796.12

贷：应交税费-应交增值税3203.88该公司3月份销售额=50000/1.01=49504.95元借：应收账款50000

贷：主营业务收入-销售收入49504.95

贷：应交税费-应交增值税495.05该企业季度销售额没超过30万元，享受小微企业免税优惠政策。季末会计要把免征的增值税转入当期损益。

应交税费-应交增值税=2912.62 3203.88 495.05=6611.55元借：应交税费-应交增值税6611.55

贷：营业外收入-其他收益6611.55

二、征收率由3%变1%造成申报表与财务账不符

例如：某公司小规模纳税人一季度免税销售额26万元，季度未超过30万元，免交增值税，但还是要申报的，在季度申报增值税申报表时，将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表》第10栏“小微企业免税销售额”系统自动按3%带出免税额是26万*3%=7800，但账务账上的免税额是6611.55元。财务账与申报表不符。

说明：这种情况不必惊慌，是正常的，无需对这个差额进行处理，现行征收率1%仅是过渡性时期才有的征收率，适用的期间不会太长，所以财务账与申报表不符是暂时的，不必担心。