XXXX会计师事务所（特殊普通合伙）
关于XXXXXX有限公司往来款项
专项清理项目的财务咨询报告
XXX字（2021）第XXX号
XXXXXXXXX有限公司：
我们接受贵公司委托，对XXXXXXXX有限公司（以下简称“贵公司”）截止2021年6月30日的往来款项余额进行专项清理。贵公司的责任是提供与本次往来款项清理相关的资料，并对所提供资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是在其所提供资料基础上，按照《中国注册会计师相关服务准则第 4101号——对财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求执行商定程序，并报告执行程序的结果，出具财务咨询报告。往来款项清理并非是按照《中国注册会计师审计准则》进行的审计，不应被视为对整个往来款项清理结果发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。清理情况如下：
一、公司基本情况
XXXXX有限公司成立于XX年5月XX日，于XXX年6月XX日取得统一信用代码为XXXX的最新营业执照。注册地和住所为XXXX；公司法定代表人为XX。经营范围：XXXX。贵公司的母公司为XXXX，最终控制方XXXX。
二、清理范围及原则
本次往来款项清理的范围为贵公司截止2021年6月30日的往来款项账面余额，包括内部和外部所有往来款项，其中：应收款项分为应收账款、预付账款、其他应收款等科目，具体包括应收的XXXX，预付给其他单位和个人的款项以及应收其他单位和个人的押金、借款等；应付款项分为应付账款、预收账款、其他应付款等科目，具体包括应付的XXX，预收的会员卡充值款XXX以及应付其他单位和个人的押金、借款等。我们以账面往来款项为基础，以往来单位为维度，按照实事求是、先易后难、全面清理的原则，对各往来单位挂账及回款情况进行核实，并对实际清理情况进行综合分析，提出处理意见。
三、清理的程序和依据
（一）清理程序
1.获取被审计单位自成立之日起至2021年6月末的往来款项明细账及科目余额表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.以各往来单位建立清理项目，梳理出构成各往来款项余额的明细凭证，即账面挂账未清的明细凭证，重点对账面未清的凭证进行清理。
3.按款项性质进行分类，逐类别进行清理。对应收的XXXX，与系统、第三方后台对账系统、对账记录表、缴款单进行核对，分析确定清理基准日的应有余额；对应收的XXXX等其他应收应付款项，通过查看发生的凭证附件，审查挂账金额、账务处理是否准确，入账依据是否充分。
4.根据核对的情况进行账务清理，对挂账金额错误、账务处理错误、会计科目串户的凭证直接调整该凭证，对清查出的清理基准日应有余额与账面余额存在差异且该差异无法对应至具体记账凭证的往来款项，直接调整该往来款项应有余额与账面余额之间的差异。
5.对实施上述清理程序的结果进行汇总，形成处理意见。
（二）清理依据
1.《企业会计准则》；
2.XX系统、第三方后台对账系统、对账记录表；
3.银行对账单、合同、发票等凭证附件。
本次账务清理对应的具体调整明细及依据详见附件3往来款项凭证调整明细表，明细科目调整汇总如下：（单位：元）
会计科目
明细科目
账面余额
调整金额
调整后余额
调整类别
调整依据
其他货币资金
支付宝
科目串户
支付宝对账单
其他货币资金
微信
科目串户
微信对账单
应收账款
支付宝
账务处理错误
支付宝对账单
应收账款
外卡
账务处理错误
凭证附件
应收账款
内卡
账务处理错误
凭证附件
其他应付款
其他
科目串户等
凭证附件
四、清理结果和处理意见
（一）清理结果
1.货币资金
截止2021年6月30日，本次往来款项清理减少货币资金共XXX元，其中：库存现金增加XXX元、银行存款增加XXX元、其他货币资金减少XXX元，上述清理将增加损益XXX元，调整情况具体如下：
会计科目
账面余额
清理调整数
清理后余额
以前年度审计调整数
实际调整数
库存现金
银行存款
其他货币资金
合计
注：具体明细详见附件2往来款项科目调整明细表。
2.应收款项
截止2021年6月30日，本次往来款项清理减少应收款项共XXX元，其中：应收账款减少XXX元、预付账款减少XXX、其他应收款减少XXX元，不考虑计提坏账准备因素（减少利润XXX元），上述清理将增加损益XXX元，调整情况具体如下：
会计科目
账面余额
清理调整数
清理后余额
（不含坏账）
以前年度审计调整数
实际调整数
应收账款
预付账款
其他应收款
合计
注：具体明细详见附件2往来款项科目调整明细表。
3.应付款项
截止2021年6月30日，本次往来款项清理减少应付款项共XXX元，其中：应付账款减少XXX元、预收账款减少XXX元、其他应付款减少XXX元，上述清理将增加损益XXX元，调整情况具体如下：
会计科目
账面余额
清理调整数
清理后余额
以前年度审计调整数
实际调整数
应付账款
预收账款
其他应付款
合计
注：具体明细详见附件2往来款项科目调整明细表。
（二）处理意见
我们根据实际清查情况，首先冲销以前年度审计对往来款项的调整，再对往来款项进行账务清理，对清查出的账务处理错误的记账凭证逐笔进行账务调整，对清查出的应有余额与账面余额存在差异且差异无法对应到具体记账凭证的往来款项，直接调整该往来款项应有余额与账面余额之间的差异，最后对上述调整分录进行分类汇总，形成本次往来款项清理的处理意见，具体如下：
序号
调整事项
一级科目
二级科目
借方金额
贷方金额
1
冲销以前年度往来科目调整
应收账款
坏账准备
应收账款
其他应收款
坏账准备
其他应收款
应付账款
预收账款
其他应付款
资产减值损失
2
调整盘盈的库存现金
货币资金
库存现金
营业外收入
3
调整应收账款串户明细科目
应收账款
20个明细科目
应收账款
19个明细科目
调整应收账款借方与其他往来科目串户
应收账款
14个明细科目
注：具体明细详见附件4往来款项调整分录汇总表。
（三）清理往来款项对利润的影响
贵公司清理往来款项挂账会使利润总额、净利润增加XXX元，其中：盘盈库存现金增加利润XXX元、清理应收账款增加利润XXX元、清理预付账款减少利润XXX元、清理其他应收款增加利润XXX元、计提坏账准备减少利润XXX元、清理应付账款增加利润XXX元、清理预收账款减少利润XXX元、清理其他应付款增加利润XXX元。
五、清理往来款项发现的问题
（一）往来款项管理制度不完善
（二）未对往来款项进行定期深入分析，重视程度不高
（三）责任机制体系不健全
（四）往来款项核算不规范
1.会计科目设置不规范
2.部分往来款科目存在串户
3.部分往来款挂账金额不准确
4.部分往来款项账务处理不正确
5.部分支付宝手续费未入账
（五）往来款项档案管理不完善、系统数据不完整
六、管理建议
（一）构建往来款项管理体系，形成管理长效机制。
1.结合贵公司财务管理、业务流程、内部控制等相关规定，梳理出往来款项的管控环节，针对各风险控制点制定系统性的往来款项管理制度，明确往来款项在业务环节、财务核算、账款核对、清理催收、计提坏账、往来核销等方面的规范管理要求，形成刚性约束。
2.建立往来款项管理责任体系，明确财务部与各业务部门的职责权限，在实际工作中分工要明确、责任要到人。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实。在经办人、责任人调离换岗时，应报告各往来款项清欠工作进展情况，完善交接制度。
3.建立往来款项的考核机制，制定往来款项的考核指标，明确考核标准，确定被考核部门和责任人，做到奖惩分明。
通过上述完善制度、明确责任、考核到位等措施，逐步形成贵公司往来款项的有效管理体系。
（二）建立往来款项的效益及回收风险分析体系，加强全过程管理。
1.加强往来款项的事前预警机制，从业务实质出发，严格审核往来款入账的合理性，在合同签订、客户资信、采购付款等方面严格把关。
2.重视往来款项的事中管理，定期与往来款对应的合同流、资金流、信息流、实物流、票据流进行核对，及时进行账务处理。坚持“前账不清后账不理”的原则，督促往来款项责任人积极解决未清款项。
3.通过对往来款项进行风险分析，揭示往来款项事后阶段对贵公司效益产生的影响。如通过分析往来款项的周转情况，展现对资金流动性的影响；通过分析长期挂账情况，展现存在坏账、呆账的风险等。
（三）加强往来款项对账管理，确保账实相符。
往来款项对账分为内部核对和外部核对两个层次，贵公司可根据成本效益原则制定对账周期，并完善对账记录。
1.内部对账：在业务部门建立相应的往来款项台账，登记各款项的详细信息，及时与财务部门列出的往来款项清单逐项进行核对，分析对账差异原因，并根据实际情况进行调整。
2.外部对账：可以通过询证函、微信与QQ通信工具、第三方对账系统、邮箱等进行对账，但需要建立对账台账，详细记录对账单位、对账期间、对账金额、结算金额、对账差异等信息，并保存完整的对账记录，作为财务结算的依据。
（四）强化会计核算，提高往来款项核算的准确性。
1.规范设置往来款项会计科目，根据款项性质设置二级科目，按各往来单位全称设置明细核算项目。
2.要准确使用往来款项科目，避免出现科目混用的情况，并在摘要中详细记录各往来款项的单位名称、款项性质、时间、合同等内容。
3.加强会计核算，对经常发生的业务事项，设计标准的核算分录。
（五）加强往来款项档案管理，保证往来款项信息完整。
1.要充分利用财务信息系统完善往来款项的入账记录，入账记录要涵盖部门及责任人、账龄、往来单位名称、款项性质、合同、关联方情况等内容，保证信息清晰、完整、可靠。
2.要做好往来款项档案管理。在往来款业务人员发生变动时，要切实履行交接手续，对其经手的往来款项以书面方式交接并作为备忘录保存，妥善保管与往来款项相关的合同、询证函、对账单等资料，包括纸质和电子等存储方式资料。
3.对出现系统更新等情况，在做好新系统往来账款信息完整清晰的同时，要保证新系统全面、完整转换老系统的所有往来账款的全部信息资料，并做好老系统数据的备份工作，以保持后续管理的连贯和顺畅，日常管理中应定期导出所有会计期间的银行账户流水、支付宝账单、微信账单、第三方对账后台系统结算账单以及管理平台的系统数据。
（六）建立往来款项长效督查机制，提高风险管理水平。
强化财务风险意识，确立财务管理在贵公司的重要地位，由财务部牵头，通过开展专题性的往来款项检查工作，及时发现往来款项制度建设、责任体系、审核审批、对账管理、信息记录等方面存在的问题，并深入分析原因，触动相关部门和责任人进行有效的整改落实，形成往来款管理的闭环管理态势，从而全面提升往来款管理水平。
综上所述，往来款管理作为贵公司财务管理的重要内容，是一项系统性的工程，也是一项长抓不懈的工作，需要贵公司建立全面的管理工作机制、完善制度、明确管理责任、优化管理流程，也需要贵公司相关部门密切协作、相互协调，才能逐步实现往来账款的有效管理，以保证往来款业务真实、数据准确、核算规范、核销及时，从而防范风险，促进贵公司财务管理水平的提高和效益的提升。
七、其他事项说明
八、报告使用范围
本报告仅供贵公司内部参考使用，未经本会计师事务所书面同意，任何人不得以任何方式存储或传播（包括但不限于电子或机械方式、影印或录音形式等复印、翻印、转载或以检索系统储存）本报告的任何内容，不得见诸于公开媒体，法律、行政法规另有规定的除外。因使用本报告不当造成的后果，与执行本项业务人员及会计师事务所无关。
附件：
1.资产负债表
2.往来款项科目调整明细表
3.往来款项凭证调整明细表
4.往来款项调整分录汇总表
5.系统营业收入核对明细表
XXXX会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二一年十一月三十日
