【精华答疑】企业开具收据，什么情况下可以税前抵扣？

　企业开具收据，什么情况下可以税前抵扣？

　　提问：

　　现我公司有以下两笔业务：

　 （1）我公司向某商业银行贷款，对方需要收取一定金额的筹资顾问费，但不愿意开具发票，以收据代替，并盖有相关银行合法合理印章。

　 （2）我公司为办理该贷款向某合法金融担保机构缴纳担保基金，签订相关协议，该金融担保机构也不愿意开具发票，而是开具收据加盖其单位合法的发票专用章。

请问以上两笔业务支出能否在企业所得税税前扣除。

　　专家回复：

　　1、商业银行收取的筹资顾问费，属于银行的其他业务收入，需要缴纳营业税，并应当向你公司开具发票。否则不能在企业所得税税前扣除。

　　2、担保基金如果属于抵押性质的款项，可以不开具发票，只开具收款收据。但是不能在企业所得税税前扣除。只有你公司无法偿还贷款时，上述担保基金由担保公司代偿贷款时，才能在税前扣除。向担保公司支付的担保费凭担保公司开具的发票在税前扣除。

　　如果是担保公司按贷款的一定比例收取的担保手续费，需要开具发票，你公司凭担保公司开具的发票在企业所得税税前扣除。

　　专家分析：

　　银行在贷款业务完成较好的情况下，会把超过指标的利息收入 通过收取融资理财费、财务顾问费等形式收取，如果银行坚持以这种形式收取，那么服务业发票银行是一定能开具的，工行等四大银行都是开具的。严格来说，银行收取这样的费用，企业应该和银行签订补充协议，更加稳妥。并且可以和银行讲，税务机关要求必须取得发票，如果税务机关发现银行没有按规定开具发票，会对银行进行处罚。