【12366】所得税季度预缴：小型微利企业优惠口径咋规定

2015-04-24 国家税务总局

　　国家税务总局公告2015年第17号规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。那么，企业所得税季度预缴时小型微利企业享受税收优惠的口径咋规定？

1、上年度符合小型微利企业条件

　　答：（1）上年度符合小型微利企业条件且年度纳税申报表主表 “应纳税所得额” （2013年度纳税申报表（A类）为第25行， 2014年度纳税申报表（A类）为第23行，下同）小于等于20万元，并且预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于0小于等于20万元的，应享受减半征税政策；

　　（2）上年度符合小型微利企业条件且年度纳税申报表主表 “应纳税所得额”小于等于20万元，并且预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于20小于等于30万元的，应享受减低税率政策，不得享受减半征税政策；

　　（3）上年度符合小型微利企业条件且年度纳税申报表主表 “应纳税所得额”大于20万元小于等于30万元，并且预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于0小于等于20万元的，应享受减低税率政策，但可以选择享受减半征税政策；

　　（4）上年度符合小型微利企业条件且年度纳税申报表主表 “应纳税所得额”大于20万元小于等于30万元，并且预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于20小于等于30万元的，应享受减低税率政策，不得享受减半征税政策；

　　

2、当年度新成立的小型微利企业

　　答：（1）当年度新成立的小型微利企业，预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于0小于等于20万元的，应享受减半征税政策；

　　（2）当年度新成立的小型微利企业，预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于20小于等于30万元的，应享受减低税率政策，不得享受减半征税政策；

　　

3、上年度不符合小型微利企业条件

　　答：企业上年度不符合小型微利企业条件，但根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，且符合以下情形的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策：

　　（1）预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于0小于等于20万元且预计本年度应纳税所得额不超过20万元的，可选择享受减半征税政策；

　　（2）预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于0小于等于20万元且预计本年度应纳税所得额大于20万元小于等于30万元的，可选择享受减低税率政策。

　　（3)预缴申报表第10行“实际利润额”累计金额大于20小于等于30万元，且预计本年度应纳税所得额不超过30万元的，可选择享受减低税率政策。

小贴士

　　一季度预缴申报时，上年度按以下口径掌握：在4月1日前企业完成汇算清缴的，上年度指2014年度；在4月1日前企业未完成汇算清缴的，上年度指2013年度。

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来源：北京国税12366