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重庆市国税局充分借鉴国内外先进经验,按照逻辑扁平和机构扁平的原则,打破原有分散的稽查执法体制,在国内率先试行“跨行政区稽查执法模式”,此举被总局有关领导誉为“直辖市、大城市税务稽查体制改革的样本”,并被国内其他省、市税务局“临摹”。让我们来瞧一瞧他们的独到之处吧!
“许多企业从成立以来就没有接受过税务检查,甚至被某些光环保护起来。”重庆市国税局局长李杰讲到,“大型企业也应与小微企业一样,平等地接受税务检查。只有这样,才能体现税务稽查执法的公平性。”
重庆市国税局不断打出针对大型企业集团堵漏增收的“组合拳”。2014年,重庆市国税系统共计查处涉税违法案件844件,查补税收收入17.65亿元。其中,重点税源企业查补收入占据近“半壁江山”。
经过严谨的设计,重庆市国税局探索性地建立了省级一级稽查模式。李杰说:“这在国内较为领先。”所谓省级一级稽查,就是在一个省(自治区、直辖市)范围内,只存在一级(即省级)就能独立完成选案、检查、审理、执行等全部稽查业务环节的税务稽查机构。
2011年,重庆市国税局开始探索设立第一、第二稽查局。由于第一、第二稽查局的试点成功,2013年,重庆市国税局又设立了第三、第四、第五稽查局。
“跨行政区专业稽查,使队伍面貌焕然一新。他们勇于亮剑、敢于担当,执法更加文明规范。” 重庆市国税局副局长卢自强说。这一模式有力地推进了税务稽查执法新常态。
过去,大型企业检查有“三难”——进门难、查透难、处理难。为了打破这“三难”,除了提高执法层级以外,重庆市国税局还大力推行“阳光稽查”,提高税法遵从度和纳税人满意度。
重庆市国税局一级稽查体制机制变革,使稽查质效和执法公信力持续提高,引来各方关注。总局有关领导先后抵渝专题调研,称此模式为“直辖市、大城市税务稽查体制改革的基本模式”,同时被多个省、市税务局参考借鉴。“重庆市国税局、地税局5个跨行政区稽查局管辖范围基本对应设置,极大地便利了国地税稽查协作。”李杰说。
“跨行政区稽查模式相对集中行政处罚权,整合稽查执法资源,增强执法刚性,克服了人治与法治的矛盾、资源配置不足与稽查职能有效发挥的矛盾、信息劣势与稽查信息化的矛盾。”西南政法大学行政法学院教授王学辉评价,“重庆市国税局稽查执法体制改革模式,是我国基层行政执法体制改革的一个方向和趋势,对环境保护等诸多行政执法领域都有借鉴价值。”
相比防范税收流失风险而言,稽查查补成果只能算是“冰山一角”。“跨行政区稽查就像‘鲶鱼效应’,打击一个规范一行、震慑一片,形成了促收促管促改促廉的效果。”李杰说。收入弹性进一步释放,征管弹性进一步压缩。
长期以来,税务机关由于受执法资源和执法成本的制约,不可能对所有税收违法行为一一查处。因此,税收领域在一定程度上存在执法不公现象。从历年纳税人满意度调查情况来看,纳税人最看重的就是廉洁高效、依法行政、公平公正。
首先,选案公平是前提。企业不分性质、大小,在税法面前、在接受监管方面,都应一律平等,不允许有“特殊纳税人”存在。而省级一级稽查,依托科学的轮查制度和抽查制度进行集中选案,大型企业按照相同周期、中小企业按照相同概率平等纳入税法监督,克服了分散选案的各种弊端,缩小了自由裁量权,减少了寻租机会,既体现了执法公平,又提高了监管效率。
其次,程序公开是保障。程序是“看得见的公正”和现代行政的基石。用李克强总理的话讲,就是“有权也不能任性”,必须确保权力在阳光下按照法定轨道运行。
最后,处理公正是核心。在定性处理环节,落实大要案集中审理制度,严格程序审查,加强证据审核,明晰法律适用范围,探索稽查案卷外部评议,真正打造经得起专家检验和司法审查的“铁案工程”。
2014年4月,重庆市国税局启动商品混凝土行业税收专项整治,全市370户商品混凝土企业全部纳入行业联查,共发现有问题企业83户,查补国税收入1.5亿元。
“很多问题都是行业性的,以前认为法不责众,就是偷点漏点也没关系,即使被查到,也就象征性地补缴一点。”一位被查处的混凝土企业负责人说,“没想到现在执法那么较真,查出问题不打折扣地补税罚款。”
“我专门请了财务专家来策划,结果还是栽了。”一位刚接受处理的某房地产企业负责人说,“本来想少缴200万元,现在税款、罚款、滞纳金总共缴300多万元,还得上税收‘黑名单’,企业信誉也受到了巨大影响,真是得不偿失,还是依法纳税心里坦然。”
不过,稽查执法也不随意而为。重庆市国税局局长李杰在全市国税系统“便民办税春风行动”视频会议上强调:“通过提高权力运行的透明度和公信力,进一步规范税收执法行为,提高税收执法的透明度和能见度,让税收执法权在阳光下规范运行。”
自2014年以来,重庆市国税局便民办税春风劲吹山城,在持续优化纳税服务的基础上,先后取消进户执法项目29项,并由稽查部门归口管理进户执法事项,全年减少或合并进户执法1537次。
很多纳税人对此感受颇深:“现在国税机关进户执法明显比以前少多了。只要我们依法纳税,就几乎感觉不到稽查部门的存在。”
来源:中国税务报 2015年5月20日B4版
作者:陈蜀庆 邓华平 彭川 贺艳
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