做一个合格的内容审计,要有透过现象看本质的能力。学会从分析数据中,发现问题,提出问题。将形式与实质相结合!
哲学中有现象和本质一对概念,常言道透过现象看本质,现象是表面外在的,而实质是内在的。在内部审计发现的问题中,可以将问题归类为形式上的还是实质上的,同样形式是外在的表象,而实质才是内在的本质。
将形式与实质进行组合,审计发现的问题可以归为以下四类:
1、形式合规,实质合规。
2、形式合规,实质不合规。表面看形式合规,符合程序、制度、流程、标准等,但实质上主观违规操作,造成风险或损失;或者因疏忽、能力出现错误。
3、形式不合规,实质合规。形式上不符合程序、制度、流程、标准等,但是实质没有出现舞弊行为或者风险,未造成损失。
4、形式不合规,实质不合规。形式上不符合程序、制度、流程、标准等,实质上主观违规操作,造成风险和损失;或者因疏忽出现错误。
而针对上述问题,内部审计对问题的定性和结论也是不同的。
对于第一种情况来说,形式与实质都合规,并不是说公司没有问题,这与审计师的专业能力、审计技术都是息息相关的,没有发现并不等于不存在问题,审计师的结论是有限保证,是合理保证;而不是绝对保证。
对第二种情况来说,被审计单位是披着羊皮的狼,善于伪装,擅长表演;被审计对象的行为是舞弊行为,是损害公司利益的行为。审计师要把这种人从公司中揪出来,为公司的健康发展保驾护航。
对第三种情况来说,形式上不合规,说明公司在流程、程序、制度上存在缺失,或者流程、程序、制度不健全,存在漏洞;但是没有给公司造成损失。这种情况在很多公司很常见;不等于将来不发生损失或者舞弊行为;舞弊行为往往都是因为漏洞而钻。对第四种情况来说,形式上和实质上都不合规,这种伎俩比较低级,但在有些公司也会发生。
审计师需要鹰的眼睛,善于发现捕捉,善于穿透现象看本质,揭露背后的问题和秘密。
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