【每日益答】个人到税局代开发票都涉及哪些税种？个税是否应由企业代扣代缴？

问题描述

老师您好：个人到税务局代开咨询费发票都交什么税，个税是否应由企业代扣代缴？

专 家 回 复

个人到税务机关代开发票涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税。

专 家 解 读

1.关于增值税，看您提供的服务销售额是否超过增值税起征点，超过起征点的按照3%缴纳。没超过起征点的，免征增值税。城建税按照纳税行为发生地的不同按照增值税实际缴纳税额乘以税率进行缴纳。关于教育费附加和地方教育费附加，月销售额小于10万（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的免征，月销售额大于10万（按季度纳税的季度销售额或营业额超过30万元）的按照增值税实际缴纳税额乘以税率进行缴纳。

2.对于个人所得税：所以个人代开发票时由税务机关按征收率1.5%-2%左右征收，支付方在付款时依旧需要履行代扣代缴义务，按照劳务报酬扣缴个人所得税。对个人在代开增值税发票环节已按规定预征缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

政 策 依 据

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

附件一：第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。第五十条 增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）

根据国发[1985]19号 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》

第四条 城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。