有微友问到：因对方违约经过法院判决，收到违约金，开发票吗?如何进行财税处理?这是个比较典型的财税问题，今日有闲，特做统一回答。
一、开发票吗?
1、根据《发票管理办法》第十九条“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。”之规定，可知：是否开具发票取决于是否发生了“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动”!发生，则有开具发票义务;没发生，则无开具发票义务。所以，取得违约金方，是否需要开具发票，要根据自己是否向对方“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动”来定。
2、何为“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动”?《发票管理办法》没说，也没办法说，因为这是《增值税暂行条例》及相关法规的责任。《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。此即为《发票管理办法》所说“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动”。(以下简称：增值税销售行为)
3、没发生增值税销售行为，就不能开具发票?
根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定，预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款等12种未发生销售行为的不征税项目，也可以开具发票。但开具发票税率为：不征税。
4、小结
1)是否需要开具发票，根据是否发生了《增值税暂行条例》销售行为来判断。
2)国家税务总局公告2017年第45号规定了12种情况，没发生销售行为也可以开具发票(不征税发票)。
二、谁开具发票?
根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。而《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。总结上述规定来看，价外费用有三个特征：
1、是销售方向购买方收取的。
2、销售方向购买方收取的违约金属于价外费用。
3、价外费用需要缴纳增值税，即属于销售行为的一部分。
综上并结合《发票管理办法》第19条规定，可知：
1、只有销售方向购买方收取违约金时才需要开具发票，违约金计入价外费用，缴纳增值税。2、购买方向销售方收取的违约金不构成增值税销售行为，不需要缴纳增值税，也不需要开具发票。
三、需要缴纳所得税吗?
虽然购买方不需要向对方开具发票，但是否需要缴纳所得税?那需要看《企业所得税法》、《个人所得税法》具体规定了。
1、《企业所得税法》及实施条例规定
《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： (一)销售货物收入…….(九)其他收入。而《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
所以，只要是经济利益，都构成企业所得税角度的收入。不管是销售方还是购买方收取的违约金，都构成《企业所得税法》上的其他收入。
2、《个人所得税法》规定
《个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得。
所以，若发生上述应税行为取得所得，即有个人所得税法纳税义务。若无上述应税行为发生，即使取得违约金所得，也无个人所得税法纳税义务。
四、举例
A将房屋租给B使用，发生违约取得违约金，假设：
第一种情况：房屋租赁最终发生，则：
1、若B违约，A取得违约金，则：A发生房屋租赁销售行为，违约金计入增值税价外费用。需要将违约金并入房租收入中一并对B开具房屋租赁发票，并申报增值税和所得税收入。
2、若A违约，B取得违约金，则：B未发生任何销售行为，违约金无增值税和个人所得税纳税义务，但若B为企业，则有企业所得税纳税义务。但不需要向A开具任何发票。
第二种情况：房屋租赁最终未发生，则：
无论是A还是B违约，取得违约金一方，均无增值税纳税义务，因为增值税销售行为(销售租赁服务)未发生。而若取得违约金一方为企业，则需要缴纳企业所得税;若取得违约金一方为个人，则无个人所得税纳税义务。
五、总结
1、不论企业或个人，取得违约金是否需要开具发票，要看是否发生增值税销售行为。除45号公告规定的12种情况外，只要发生增值税销售行为，就需要开具发票，发票金额=正常金额+违约金金额。
2、企业取得违约金，不论增值税销售行为是否发生，都有企业所得税纳税义务。区别在于：若发生，计入相应销售收入;若未发生，则计入营业外收入。
3、个人取得违约金，是否需要缴纳个人所得税，要看业务是否最终发生。若发生，且业务属于《个人所得税法》规定的9种所得对应行为，则取得的违约金有个人所得税纳税义务。反之，则无个人所得税纳税义务。
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